Уточнённая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ — это документ, который налогоплательщик подаёт в налоговый орган для корректировки ранее представленных сведений по налогу на доходы физических лиц за определённый налоговый период.

Правовое регулирование подачи уточнённой декларации осуществляется в соответствии со ст. 81 НК РФ. Согласно п. 5 этой статьи, уточнённая декларация представляется по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения.

Разъяснения ФНС подтверждают, что при подаче уточнённой декларации после истечения установленного срока необходимо руководствоваться положениями ст. 81 НК РФ.

Из судебной практики видно, что уточнённые декларации подаются в различных ситуациях, например:
* для корректировки заявленной суммы расходов и налога к возврату;
* при выявлении ошибок в ранее поданной декларации (например, неверный перенос остатков имущественного вычета);
* в ответ на требование налогового органа о представлении уточнённой декларации.

После подачи уточнённой декларации налоговый орган проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет корректность внесённых изменений и обоснованность заявленных сумм. По результатам проверки может быть принято решение о возврате налога, об отказе в возврате либо о доначислении налога и пеней.

Итоговый ответ

Уточнённая декларация 3-НДФЛ — это декларация, подаваемая налогоплательщиком в налоговый орган для исправления ошибок или внесения изменений в ранее представленную декларацию по налогу на доходы физических лиц за конкретный налоговый период. Она подаётся по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся корректировки (п. 5 ст. 81 НК РФ). После подачи декларации налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных изменений.

Ссылки

• п. 5 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2017 г. № БС-3-11/1992@;
• Решение Балашихинского городского суда Московской области от 10 июня 2025 г. по делу № 2-5231/2025;
• Решение Центрального районного суда г. Оренбурга Оренбургской области от 26 марта 2025 г. по делу № 2а-343/2025;
• Решение Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 20 августа 2024 г. по делу № 2а-4266/2024.