Право на социальный налоговый вычет по НДФЛ за лечение детей регулируется подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. По общему правилу вычет предоставляется за лечение детей до 18 лет. Однако с 2022 года (с 01.01.2022 — п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ ) вычет распространяется также на детей до 24 лет, если они обучаются по очной форме. Кроме того, вычет за лечение ребёнка-инвалида, признанного судом недееспособным, предоставляется вне зависимости от возраста такого лица.

Условия получения вычета:
* налогоплательщик уплачивает НДФЛ по ставке 13 %;
* услуги оказаны медорганизациями или ИП с лицензией;
* расходы подтверждены документами, в т.?ч. справкой об оплате медицинских услуг по утверждённой форме (Приказ ФНС № ЕА-7-11/824@ от 08.11.2023);
* лечение входит в утверждённые перечни (обычные или дорогостоящие услуги);
* расходы понесены за счёт собственных средств налогоплательщика.

Предельный размер вычета (за исключением дорогостоящего лечения) с 2024 года увеличен до 150 000 руб. (Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ). По дорогостоящему лечению ограничений нет — вычет даётся в полном размере фактических расходов.

Судебная практика подтверждает, что при превышении возраста 18 лет (без учёта очной формы обучения) вычет не положен.

Итоговый ответ

Для возврата НДФЛ при вычетах на лечение детей до 24 лет необходимо:
1. Убедиться, что ребёнок обучается по очной форме (если ему от 18 до 24 лет), либо является ребёнком-инвалидом, признанным недееспособным (в любом возрасте).
2. Понести расходы за счёт собственных средств на лечение, входящее в утверждённые перечни.
3. Получить справку об оплате медицинских услуг от клиники (по форме, утверждённой ФНС) и иные платёжные документы.
4. Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода (либо оформить вычет через работодателя).
5. Учесть лимит вычета — 150 000 руб. за год (кроме дорогостоящего лечения).

Если ребёнок старше 18 лет и не обучается очно (и не относится к категории недееспособных инвалидов), вычет на его лечение не предоставляется.

Ссылки

• подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 54 Семейного кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ, п. 11 ст. 4;
• Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ;
• абз. 8 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Приказ ФНС № ЕА-7-11/824@ от 08.11.2023;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-04-05/53212;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2020 г. № 03-04-05/114656;
• Апелляционное определение СК по административным делам Московского областного суда от 20 марта 2024 г. по делу № 33а-10456/2024.