В справке 2-НДФЛ налоговые агенты указывают различные коды вычетов, отражающие особенности налогообложения доходов. Один из таких кодов — 501 — связан с необлагаемой частью стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей. В этой статье разберём, что означает код 501, какие подарки охватывает вычет, как он отражается в документах и какие последствия возникают при превышении лимита.

1. Понятие кода вычета 501
   Код 501 — это технический код, который налоговый агент проставляет в справке 2-НДФЛ для отражения необлагаемой части стоимости подарков. Он не является самостоятельным вычетом, заявляемым гражданином. Правовое основание — пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, где установлено освобождение от НДФЛ доходов в виде стоимости подарков от организаций и ИП в пределах 4 000 рублей за налоговый период. Именно эта необлагаемая сумма и обозначается кодом 501.

2. Какие подарки подпадают под вычет
   Вычет с кодом 501 применяется к подаркам, полученным от организаций и индивидуальных предпринимателей, как в натуральной, так и в денежной форме. Минфин разъяснил, что денежные подарки относятся к движимому имуществу, поэтому код 501 распространяется и на них. Подарки от физических лиц, не являющихся ИП, и от близких родственников облагаются по другим правилам, и код 501 к ним не применяется.

3. Отражение доходов и взаимодействие с кодами
   Стоимость подарков отражается налоговым агентом кодами доходов:
   2720 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения, с налоговой базой по пункту 6 статьи 210 НК РФ;
   2721 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения в иных случаях (например, ценные бумаги, подарки нерезидентам).

Код 501 применяется к совокупной сумме доходов по кодам 2720 и 2721, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период. Если в течение года работник получил несколько подарков, налоговый агент распределяет вычет в пределах лимита. При этом лимит в 4 000 рублей действует отдельно по каждому основанию, перечисленному в пункте 28 статьи 217 НК РФ (например, по подаркам, материальной помощи, возмещению медикаментов). Однако внутри одного основания — подарков — лимит общий.

1. Последствия превышения лимита
   Если стоимость подарков превышает 4 000 рублей, налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ с суммы превышения по ставке 13% для резидентов. В справке 2-НДФЛ указывается полная сумма дохода и код 501 в пределах лимита. Если налог удержать невозможно (например, подарок в натуральной форме), налоговый агент должен уведомить налоговый орган, а гражданин обязан самостоятельно задекларировать доход.

2. Практические особенности применения
   Вычет с кодом 501 применяется автоматически налоговым агентом при начислении дохода и не требует подачи заявления или документов от работника. Код 501 продолжает использоваться в справках 2-НДФЛ за 2025–2026 годы согласно приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и подтверждается письмами ФНС 2025 года. Если в справке код 501 отсутствует, но подарок был получен, это может свидетельствовать об ошибке налогового агента, и в таком случае следует обратиться к работодателю для уточнения данных.

Итоговый ответ
Код 501 в справке 2-НДФЛ обозначает вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, в пределах 4 000 рублей за налоговый период. Подарки до этой суммы (в денежной или натуральной форме) не облагаются НДФЛ. При превышении лимита налог удерживается с суммы превышения по ставке 13%. Вычет применяется автоматически без необходимости подачи заявления. Если код 501 не указан при наличии подарков, рекомендуется обратиться к налоговому агенту для корректировки справки.

Ссылки
пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации
пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации
пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации
пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
Письмо ФНС России от 06.03.2025 № БС-4-11/2480@
Письмо ФНС России от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@
Письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302