В справке о доходах 2-НДФЛ используются различные коды для обозначения видов налоговых вычетов. Коды 104 и 105 относятся к стандартным «личным» налоговым вычетам, которые уменьшают налогооблагаемый доход определённых категорий граждан. Рассмотрим подробнее, что означают эти коды, кому они положены и как их применять.

1. Правовая природа кодов 104 и 105

Коды 104 и 105 закреплены приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ и соответствуют стандартным налоговым вычетам, предусмотренным статьёй 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти вычеты предоставляются ежемесячно налоговым агентом — работодателем — и уменьшают налоговую базу по ставке 13%. В отличие от детских вычетов (коды 126–149), коды 104 и 105 относятся к «личным» вычетам для льготных категорий граждан, таких как ветераны, инвалиды, участники ликвидации аварий и другие.

1. Код 105 — вычет 3000 рублей

Код 105 соответствует ежемесячному вычету в размере 3000 рублей. Право на этот вычет имеют, в частности:

лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС (лучевая болезнь, инвалидность);
участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС в 1986–1987 годах;
инвалиды Великой Отечественной войны;
военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп вследствие ранения или увечья при защите СССР и России;
лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и другие категории.

Минфин России подтверждает широкий перечень лиц, имеющих право на этот вычет.

1. Код 104 — вычет 500 рублей

Код 104 обозначает ежемесячный вычет в размере 500 рублей. Он предоставляется следующим категориям:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
лица, награждённые орденом Славы трёх степеней;
участники Великой Отечественной войны;
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
жители блокадного Ленинграда;
бывшие узники концлагерей;
военнослужащие, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане;
лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни и другие.

Минфин подтверждает право ветеранов боевых действий на данный вычет.

1. Особенности применения вычетов и лимиты

Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных вычетов, например, по кодам 104 и 105 одновременно, применяется только максимальный из них — 3000 рублей по коду 105. При этом детские вычеты (коды 126 и далее) предоставляются независимо и могут суммироваться с личными вычетами.

Вычеты предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 450 000 рублей. Этот лимит действует с 2025 года и заменил прежний порог в 350 000 рублей. После превышения лимита вычет в соответствующем месяце не применяется.

1. Оформление вычетов и возможные ошибки

Для получения вычета налогоплательщик должен подать работодателю письменное заявление и документы, подтверждающие право на льготу. Налоговый агент отражает соответствующий код вычета в справке 2-НДФЛ.

Если вычет не был предоставлен или предоставлен не в полном объёме, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с декларацией 3-НДФЛ для перерасчёта и возврата излишне удержанного налога. Судебная практика подтверждает необходимость предоставления вычетов за все месяцы налогового периода при наличии дохода, а также возможность перерасчёта при ошибках налогового агента.

Итоговый ответ

Коды 104 и 105 в справке 2-НДФЛ обозначают стандартные «личные» налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемый доход на 500 и 3000 рублей в месяц соответственно. Код 105 применяется для чернобыльцев, инвалидов Великой Отечественной войны и военнослужащих, код 104 — для Героев СССР/РФ, инвалидов с детства, ветеранов боевых действий и других категорий. При одновременном праве на оба вычета предоставляется максимальный — 3000 рублей. Детские вычеты предоставляются дополнительно. Вычет действует до достижения годового лимита дохода в 450 000 рублей. Для получения вычета необходимо подать заявление и документы работодателю; при неполучении вычета возможен перерасчёт через налоговую декларацию.

Ссылки

пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 сентября 2017 г. № 03-04-05/62644
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 апреля 2020 г. № 03-04-05/32049
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 марта 2021 г. № 03-04-05/15271
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2012 г. № ЕД-3-3/185@