Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ряд категорий лиц не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Рассмотрим ключевые ограничения:

1. Реализация подакцизных товаров (за исключением сахаросодержащих напитков по подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ и товаров, подлежащих обязательной маркировке) — п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
2. Перепродажа товаров/имущественных прав (кроме продажи имущества, использовавшегося для личных нужд) — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
3. Добыча и реализация полезных ископаемых — п. 3 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
4. Наличие работников по трудовым договорам — п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
5. Деятельность по договорам поручения, комиссии, агентским (за некоторыми исключениями) — п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
6. Услуги по доставке товаров с приёмом/передачей платежей в интересах третьих лиц — п. 6 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
7. Применение иных спецрежимов или уплата НДФЛ (кроме случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ) — п. 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. При этом ИП может перейти на НПД, отказавшись от иных спецрежимов и уведомив налоговый орган (ч. 3–4 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ).
8. Доходы свыше 2,4 млн руб. в календарном году — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
9. Майнинг и операции с цифровой валютой — п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (введён ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ).

Итоговый ответ

В 2026 году не могут быть самозанятыми (применять НПД) следующие лица:
- реализующие подакцизные товары (кроме отдельных категорий);
- занимающиеся перепродажей товаров/имущественных прав (кроме продажи личного имущества);
- добывающие/реализующие полезные ископаемые;
- имеющие работников по трудовым договорам;
- работающие по договорам поручения, комиссии, агентским (с оговорками);
- оказывающие услуги по доставке товаров с приёмом/передачей платежей в интересах других лиц;
- применяющие иные спецрежимы или уплачивающие НДФЛ (за исключениями);
- чьи доходы превысили 2,4 млн руб. в текущем году;
- занимающиеся майнингом или операциями с цифровой валютой.

Ссылки

• ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ;
• ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ;
• подп. 23 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ.