Налоговые агенты определяются в ст. 24 НК РФ как лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. К ним относятся:
* российские организации (ООО, АО и др.);
* индивидуальные предприниматели при выплате доходов физлицам;
* обособленные подразделения иностранных организаций, работающие в РФ;
* нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты или занимающиеся частной практикой.

Основные обязанности налоговых агентов закреплены в п. 3 ст. 24 НК РФ:
* правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги;
* письменно сообщать в ИФНС о невозможности удержать налог и сумме задолженности;
* вести учёт начисленных и выплаченных доходов, исчисленных и перечисленных налогов (в т.?ч. по каждому налогоплательщику);
* представлять в ИФНС документы для контроля;
* хранить документы по исчислению и перечислению налогов не менее 5 лет.

За нарушение этих обязанностей предусмотрена ответственность:
* административная (ст. 123 НК РФ — штраф 20 % за неудержание/неперечисление налогов; ст. 126 НК РФ — за непредставление сведений );
* уголовная (ст. 199.1 УК РФ ).

Судебная практика подтверждает эти положения: суды ссылаются на ст. 24 и 226 НК РФ, подчёркивая обязанность налоговых агентов удерживать и перечислять налоги, а также нести ответственность за нарушения.

Итоговый ответ

Налоговыми агентами являются российские организации, ИП, нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ — те, кто выплачивает доходы налогоплательщикам и обязан исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет.

Их основные обязанности:
* исчисление и удержание налогов из выплачиваемых доходов;
* перечисление налогов в бюджет;
* информирование ИФНС о невозможности удержать налог;
* учёт доходов и налогов;
* представление отчётности в ИФНС;
* хранение документов по налогам в течение 5 лет.

За неисполнение обязанностей налоговые агенты несут административную (ст. 123, 126 НК РФ) и уголовную (ст. 199.1 УК РФ) ответственность.

Ссылки

• п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.03.2024 № Ф01-463/24 по делу № А29-2726/2023;
• Решение Вачского районного суда Нижегородской области от 24.01.2024 № 2-56/2024.