Налоговый агент по НДС — лицо, обязанное исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму НДС (ст. 24 НК РФ). Основные обязанности и ответственность налогового агента в 2026 году определяются нормами НК РФ и УК РФ.

1. Случаи возникновения статуса налогового агента. Согласно ст. 161 НК РФ, организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС в ряде случаев — например, при аренде государственного имущества, покупке товаров у иностранных лиц, не состоящих на учёте в РФ, и др. Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ не освобождает от обязанностей налогового агента.

2. Исчисление и уплата НДС. Сумма налога исчисляется налоговым агентом в случаях, предусмотренных законом (в т.?ч. при выставлении счёта-фактуры с НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками). Уплата производится равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

3. Представление декларации. Декларация по НДС подаётся исключительно в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Исключение — налоговые агенты, освобождённые от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ: они вправе подать декларацию на бумаге.

4. Ответственность:
5. за неудержание/неперечисление НДС — штраф 20 % суммы (ст. 123 НК РФ);
6. за непредставление/просрочку декларации — штраф 5 % суммы за каждый месяц, минимум 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
7. за подачу декларации не в электронной форме — штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ);
8. за несообщение о невозможности удержать налог — штраф 200 рублей за документ (ст. 126 НК РФ);
9. при умышленном неисполнении обязанностей в крупном/особо крупном размере — уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ).

Итоговый ответ

В 2026 году налоговый агент по НДС обязан:
* исчислить и перечислить НДС в бюджет в случаях, установленных ст. 161 НК РФ;
* уплатить налог равными долями до 28-го числа трёх месяцев после квартала;
* подать декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала (за исключением агентов, освобождённых от уплаты НДС);
* сообщить в налоговый орган о невозможности удержать НДС.

За нарушения предусмотрены:
* штрафы по НК РФ (ст.ст. 119, 119.1, 123, 126);
* уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ при крупном/особо крупном размере нарушения.

Критически важно: освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) не освобождает от обязанностей налогового агента.

Ссылки

• ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4);
• ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5);
• ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации;
• Письмо ФНС от 17 октября 2024 г. № СД-4-3/11815@;
• Методические рекомендации по НДС для УСН 2026 (ФНС России, декабрь 2025 г.).