Налоговый вычет за лекарства — это социальный налоговый вычет, который позволяет вернуть часть потраченных средств на приобретение лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом. С 2019 года правила получения вычета значительно упростились, что расширило возможности налогоплательщиков. В статье рассмотрим основные положения, условия и порядок получения вычета за лекарства.

1. Правовое основание и ключевые изменения с 2019 года

Право на социальный налоговый вычет по расходам на лекарства закреплено в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Ранее вычет предоставлялся только на препараты из утверждённого Правительством РФ перечня. Однако с 2019 года этот перечень отменён — теперь вычет можно получить за любые лекарственные препараты для медицинского применения, если они назначены лечащим врачом. Это расширяет возможности налогоплательщиков и упрощает процедуру возврата налога.

1. Размер вычета и лимиты

Вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов на лекарства, но с учётом общего лимита по социальным вычетам, который составляет 150 000 рублей в год. Этот лимит действует для совокупности социальных вычетов, включая обучение, лечение, лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги и страхование. До 2024 года лимит составлял 120 000 рублей, но с 2024 года он увеличен до 150 000 рублей. Максимальная сумма возврата налога — 13% от 150 000 рублей, то есть 19 500 рублей. Если налогоплательщик понёс расходы на несколько видов социальных услуг, он самостоятельно выбирает, какие из них учитывать в пределах лимита.

1. Кому предоставляется вычет

Вычет распространяется не только на лекарства, приобретённые для самого налогоплательщика, но и на препараты, назначенные:

супругу (супруге);
родителям (в том числе усыновителям);
детям (в том числе усыновленным) до 18 лет (до 24 лет при очном обучении);
подопечным до 18 лет.

Таким образом, можно вернуть налог за лекарства, купленные для близких родственников, если они соответствуют указанным условиям.

1. Необходимые документы для получения вычета

Для подтверждения права на вычет необходимо подтвердить два факта: назначение лекарств врачом и факт оплаты.

Подтверждающими документами являются:

рецептурный бланк, оформленный медицинским работником;
платежные документы — кассовый чек, товарный чек, приходно-кассовый ордер и другие.

Ранее налоговые органы требовали наличие на рецепте специального штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», но Минфин России разъяснил, что отсутствие такого штампа не является основанием для отказа в вычете. Если рецепт не оформляется, в качестве подтверждения можно использовать сведения из медицинской документации пациента, например, выписку из истории болезни. Такой подход подтверждён судебной практикой Верховного Суда РФ, который отметил, что главное — подтверждение факта назначения и оплаты лекарств, а не строгая форма документа.

1. Способы получения вычета

Существует два основных способа получить налоговый вычет за лекарства:

Способ 1. Через налоговый орган

По окончании налогового года налогоплательщик подаёт налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Камеральная проверка длится до трёх месяцев, после чего деньги перечисляются на счёт налогоплательщика.

Способ 2. Через работодателя

До окончания налогового периода можно обратиться в налоговый орган за уведомлением о подтверждении права на социальный налоговый вычет. Это уведомление затем предоставляется работодателю, который перестаёт удерживать НДФЛ с заработной платы до исчерпания суммы вычета.

Важно отметить, что вычет на лекарства нельзя получить в упрощённом порядке через личный кабинет налогоплательщика без подачи декларации. Это связано с тем, что положения пункта 3 статьи 219 НК РФ исключают вычет на лекарства из перечня вычетов, предоставляемых в упрощённом порядке.

1. Ограничения и особенности

Вычет не предоставляется, если лекарства оплачены за счёт средств работодателя.
Вычет не применяется к препаратам, назначенным без участия врача (самоназначение).
Если налогоплательщик в соответствующем году не имел доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, вычет получить нельзя.
Можно «дозаказать» рецепты у лечащего врача за прошедшие периоды в пределах трёхлетнего срока исковой давности.

Итоговый ответ

Налоговый вычет за лекарства позволяет вернуть 13% от расходов на любые лекарственные препараты, назначенные лечащим врачом. С 2019 года отменён перечень лекарств, что значительно расширило возможности для получения вычета. Общий лимит социальных вычетов составляет 150 000 рублей в год, максимальный возврат — 19 500 рублей.

Для получения вычета нужно:

1. Иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
2. Сохранить рецептурный бланк или другую медицинскую документацию, подтверждающую назначение, а также платежные документы.
3. Подать декларацию 3-НДФЛ после окончания года либо обратиться к работодателю с уведомлением из налогового органа.

Вычет распространяется на лекарства для налогоплательщика, его супруга(и), родителей и детей (до 18 лет, до 24 лет при очном обучении). Получить вычет можно только через декларацию или работодателя, упрощённый порядок не применяется.

Ссылки

подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 3 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Письмо Минфина России от 22.04.2020 № 03-04-05/32262
Письмо Минфина России от 13.06.2019 № 03-04-05/43139
Письмо Минфина России от 30.12.2019 № 03-04-06/103356
Письмо Минфина России от 19.08.2022 № 03-04-07/81281
Письмо ФНС России от 31.08.2012 № ЕД-4-3/14530@
Письмо ФНС России от 22.04.2019 № БС-3-11/3874@
Разъяснения Прокуратуры Белгородской области от 02.06.2020 «Социальный налоговый вычет по расходам на покупку лекарств»
Разъяснения Прокуратуры Белгородской области от 02.08.2023 «Увеличены размеры налоговых вычетов»
Решение Верховного Суда РФ от 23.05.2012 № АКПИ12-487