Между РФ и ОАЭ подписано Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Оно:
* подписано 17 февраля 2025 года, ратифицировано РФ 7 июля 2025 года;
* вступает в силу с 1 января 2026 года.

Ключевые положения:
1. Устранение двойного налогообложения: резидент одной страны может зачесть налог, уплаченный в другой стране, при уплате налога у себя. Сумма зачёта не превышает сумму налога, рассчитанную по законодательству РФ.
2. Льготные ставки: 10 % на доходы от дивидендов, процентов, роялти. Для процентов есть исключение: освобождение от налога, если они выплачиваются государству или его финансовым учреждениям.
3. Освобождение от налогообложения: доходов от реализации акций/паёв/долей при доле участия до 5 % и доле недвижимости в активах компании менее 50 %.
4. Налогообложение дистанционной работы: доход облагается в стране работодателя, независимо от местонахождения работника.
5. Определение резидентства: для физлиц — по нахождению более 183 дней в году, для организаций — по месту управления, учреждения и т.?д..
6. Подтверждение резидентства: требуется сертификат, заверенный компетентным органом государства.
7. Прекращение действия: возможно через 5 лет после вступления в силу, с уведомлением за 6 месяцев.

Норма НК РФ (п. 3 ст. 311) закрепляет общий принцип зачёта иностранного налога в счёт российского, что согласуется с положениями Соглашения. Разъяснения Минфина подчёркивают необходимость документального подтверждения резидентства и уплаты налога за рубежом для применения льгот.

Итоговый ответ

Соглашение между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения вступает в силу с 1 января 2026 года. Оно позволяет:
* зачитывать налог, уплаченный в одном государстве, при налогообложении в другом (с ограничением по сумме);
* применять льготную ставку 10 % по дивидендам, процентам и роялти;
* освобождать от налогообложения доходы от реализации акций и долей при выполнении условий;
* облагать доходы от дистанционной работы в стране работодателя.

Для применения льгот необходимо подтвердить налоговое резидентство и уплату налога за рубежом. Действие Соглашения может быть прекращено через 5 лет после вступления в силу при условии заблаговременного уведомления.

Критичные факты для применения положений Соглашения:
* дата получения дохода (после 01.01.2026);
* статус налогового резидента;
* наличие документов, подтверждающих уплату налога в другом государстве и резидентство;
* соответствие дохода условиям льготных положений Соглашения.

Ссылки

• Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (подписано 17.02.2025, ратифицировано РФ 07.07.2025).
• ст. 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения.
• ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения.
• ст. 23 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения.
• ст. 31 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения.
• ст. 32 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединённых Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения.
• п. 3 ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 07.02.2023 № 03-08-05/9528.
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28.04.2015 № 03-04-06/24461.