Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объект налогообложения — прибыль, которая для российских организаций определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Доходы делятся на:
* доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
* внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю.

Расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными. Не все расходы учитываются при определении налоговой базы — перечень исключаемых расходов приведён в ст. 270 НК РФ.

Налоговая ставка с 1 января 2025 года составляет 25 %:
* 8 % зачисляется в федеральный бюджет (2025–2030 гг.);
* 17 % зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (2017–2030 гг.).

Законы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, IT-компании могут применять льготную ставку, если доля профильных доходов составляет от 70 %.

Учёт убытков прошлых лет возможен с ограничениями: до 31 декабря 2026 года налоговую базу можно уменьшить на убытки не более чем на 50 %. При этом необходимо вести раздельный учёт.

Налоговый период — календарный год, отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога:
* налог определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующей налоговой ставке;
* сумма налога по итогам налогового периода рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно;
* срок уплаты финальной суммы налога — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.

Метод признания доходов и расходов — метод начисления: доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от поступления денежных средств.

Итоговый ответ

Налог на прибыль организаций в РФ:
* объект налогообложения — прибыль (доходы минус расходы);
* налоговая ставка — 25 % (8 % в федеральный бюджет, 17 % в бюджеты субъектов); возможны пониженные ставки для отдельных категорий (например, для IT-компаний с долей профильных доходов от 70 %);
* учёт убытков — до 50 % налоговой базы до 31.12.2026, при условии раздельного учёта;
* налоговый период — календарный год; отчётные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев;
* срок уплаты — не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;
* метод учёта — метод начисления (доходы и расходы признаются в периоде их возникновения, а не оплаты).

Ссылки

• ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ;
• ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации;
• письмо Минфина России от 20.05.2025 № 03-03-06/1/49161;
• письмо Минфина России от 27.05.2025 № 03-03-07/51824;
• решение Арбитражного суда Пермского края от 27.01.2023 по делу № А50-9006/2022.