Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Организации и ИП вправе перейти на УСН добровольно, соблюдая порядок, установленный НК РФ.

При УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если выбран объект «доходы», налоговая ставка составляет 6 %.

При объекте «доходы»:
- налоговая база — денежное выражение доходов;
- доходы определяются согласно ст. 248 НК РФ: это доходы от реализации и внереализационные доходы;
- дата получения доходов определяется кассовым методом — по факту поступления денег, имущества и т. п.;
- исчисление авансовых платежей происходит по итогам каждого отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев): берётся налоговая ставка и сумма доходов нарастающим итогом, с учётом ранее уплаченных авансов;
- уплата налога по итогам года должна быть произведена в сроки, установленные для подачи декларации;
- представление декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Кроме того, налогоплательщики на УСН «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансов) на сумму уплаченных страховых взносов (на ОПС, ОМС и др.), но не более чем на 50 % от суммы налога (для ИП без выплат физлицам — в полном объёме, включая взносы с доходов свыше 300 000 руб.).

Итоговый ответ

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы»:
1. Налоговая ставка составляет 6 %.
2. Налоговая база — денежное выражение доходов.
3. Доходы учитываются кассовым методом (по факту поступления).
4. Авансовые платежи по налогу исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев).
5. Годовой налог уплачивается в сроки, установленные для подачи декларации (не позднее 30 апреля следующего года).
6. Сумма налога (авансов) может быть уменьшена на уплаченные страховые взносы (с ограничениями по размеру вычета).

Для корректного расчёта и уплаты налога важно:
- своевременно представлять декларацию;
- правильно определять доходы и дату их получения;
- учитывать право на уменьшение налога на страховые взносы.

Ссылки

• п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.