Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который организации и индивидуальные предприниматели могут применять добровольно вместо общих режимов налогообложения. УСН упрощает налоговый учёт и снижает налоговую нагрузку, освобождая от уплаты ряда налогов.

1. Общая характеристика УСН
   УСН предназначена для малого и среднего бизнеса и позволяет заменить несколько налогов одним налогом по упрощённой ставке. При применении УСН организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (НДС) с некоторыми исключениями. Индивидуальные предприниматели при УСН освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество физических лиц и НДС (также с рядом исключений).

2. Объекты налогообложения при УСН
   Налогоплательщик самостоятельно выбирает один из двух объектов налогообложения:
   «Доходы» — налоговая база определяется как сумма всех доходов. Ставка налога при этом объекте составляет 6%.
   «Доходы минус расходы» — налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами. Ставка налога при этом объекте составляет 15%, но может быть снижена региональным законом.
   Выбор объекта налогообложения делается один раз в год, с начала налогового периода.

3. Какие доходы облагаются по УСН
   Облагаются следующие виды доходов:
   Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг собственного производства или ранее приобретённых, а также выручка от реализации имущественных прав.
   Внереализационные доходы — доходы, перечисленные в статье 250 Налогового кодекса РФ, например, безвозмездно полученное имущество, субсидии, проценты, штрафы от контрагентов и другие.
   При определении доходов используется кассовый метод: доход признаётся на дату фактического поступления денежных средств на счёт или в кассу, получения иного имущества или погашения задолженности иным способом. Авансы и предоплаты включаются в доход в момент их получения. Возвратные платежи, такие как обеспечительные платежи, подлежащие возврату, доходом не считаются.

4. Доходы, не учитываемые при УСН
   Существует закрытый перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, установленный статьёй 251 Налогового кодекса РФ. К таким доходам относятся:
   имущество, полученное в качестве задатка, залога, вклада в уставный капитал;
   средства целевого финансирования при соблюдении определённых условий;
   имущество, полученное комиссионером или агентом по договорам комиссии (агентским договорам) в части, подлежащей передаче комитенту или принципалу;
   имущество, безвозмездно полученное от учредителя с долей участия не менее 50% (для организаций);
   иные доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ.

5. Судебная практика и налоговые риски
   Верховный Суд РФ подчёркивает, что доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная в процессе предпринимательской деятельности. Суды обращают внимание на экономическую суть поступлений и могут квалифицировать операции, направленные на маскировку доходов или дробление бизнеса, как необоснованную налоговую экономию. Например, субсидии, не указанные в статье 251 НК РФ, включаются в доходы. Прощение долга также признаётся доходом, хотя и не относится к безвозмездно полученному имуществу. Налогоплательщик обязан учитывать все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью, включая авансы, даже если договор впоследствии расторгнут.

Итоговый ответ
УСН — это упрощённый налоговый режим с двумя объектами налогообложения: «доходы» (ставка 6%) и «доходы минус расходы» (ставка 15%, с возможным снижением региональным законом). Облагаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы, включая безвозмездно полученное имущество, субсидии, проценты и штрафы. Признание доходов происходит по кассовому методу — на дату фактического поступления средств или имущества. Не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, такие как вклады в уставный капитал, залоги, задатки, целевое финансирование и агентские платежи. Важно учитывать все фактически полученные средства, так как налоговые органы и суды оценивают экономическую суть операций и могут доначислить налоги при выявлении маскировки доходов.

Ссылки
п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.)
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2025 г. № 310-ЭС24-23706 по делу № А09-12215/2023