Порядок и сроки возврата переплаты по налогу на прибыль регулируются ст. 78 и ст. 79 НК РФ.

Порядок возврата:

1. Налогоплательщик подаёт заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган — письменно, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью или через личный кабинет налогоплательщика.
2. Налоговый орган принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или подписания акта совместной сверки (если она проводилась) (п. 8 ст. 78 НК РФ).
3. В течение 5 рабочих дней после принятия решения налоговый орган уведомляет налогоплательщика (п. 9 ст. 78 НК РФ).
4. Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
5. При наличии недоимки возврат производится только после зачёта излишне уплаченного налога в счёт погашения задолженности (п. 6 ст. 78 НК РФ).
6. С 2023 года действует единый налоговый счёт (ЕНС): вернуть можно только сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС (ст. 79 НК РФ); любая задолженность автоматически уменьшает положительное сальдо.
7. При нарушении срока возврата начисляются проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Сроки:
* Заявление о возврате можно подать в течение трёх лет со дня уплаты суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
* Срок начинает течь с даты представления налоговой декларации за соответствующий год (но не позднее 28 марта следующего года — п. 4 ст. 289 НК РФ), а не с даты уплаты авансовых платежей.
* При пропуске трёхлетнего срока налогоплательщик может обратиться в суд в течение трёх лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о переплате (п. 3 ст. 79 НК РФ; Определение КС РФ № 173-О).
* Особые правила действуют для заявлений, поданных до 31.12.2022: они не рассматриваются после 01.01.2023, если до конца 2022 года решение о возврате не было принято (Федеральный закон № 263-ФЗ).

Итоговый ответ

Для возврата переплаты по налогу на прибыль:
1. Подайте заявление в налоговый орган в течение 3 лет со дня уплаты налога (или с даты подачи декларации, но не позднее 28 марта следующего года).
2. Возврат производится в течение 1 месяца после получения заявления налоговым органом, решение принимается в течение 10 рабочих дней.
3. Возврат возможен только при отсутствии недоимки (либо после её погашения за счёт переплаты) и при наличии положительного сальдо на ЕНС (с 2023 года).
4. При нарушении сроков возврата налоговый орган обязан выплатить проценты.
5. При пропуске срока можно обратиться в суд в течение 3 лет с момента, когда стало известно о переплате.

Критичные факты для установления: дата уплаты налога / подачи декларации; наличие положительного сальдо ЕНС; факт подачи заявления в установленные сроки.

Ссылки

• п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 4 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации
• п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации
• Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (подп. 1 п. 8 ст. 4)
• Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10
• Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25.06.2013 № 03-02-07/1/23846