Расчёт необлагаемого дохода по процентам по вкладам производится по формуле: 1 млн руб.? максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде. Например, если максимальная ключевая ставка в 2026 году составила 10 %, необлагаемый доход будет равен 100 тыс. руб. (1 млн? 10 %).

Облагаемая сумма — это превышение фактически полученных процентов над рассчитанным необлагаемым доходом. Если сумма процентов по всем вкладам меньше или равна необлагаемому доходу, налог не уплачивается.

Не облагаются налогом:
* проценты по рублёвым вкладам с процентной ставкой? 1 % годовых в течение всего налогового периода;
* проценты по счетам эскроу;
* доходы в виде процентов, полученные в 2021–2022 гг. (льгота по п. 91 ст. 217 НК РФ).

Кто платит налог:
* Налогоплательщик — физическое лицо (резидент или нерезидент РФ), получившее процентный доход по вкладу. Банк не является налоговым агентом, поэтому расчёт и уплата налога лежат на налогоплательщике.
* Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании налогового уведомления от ФНС.
* Ставка налога: 13 % при доходе до 2,4 млн руб. после вычета необлагаемой суммы, 15 % — свыше этой суммы; для нерезидентов — 15 % независимо от суммы.

• Источник данных для расчёта — информация, которую банки представляют в ФНС до 1 февраля следующего года.

Итоговый ответ

1. Необлагаемый доход рассчитывается как 1 млн руб., умноженный на максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ за налоговый период.
2. Налог уплачивает физическое лицо — владелец вклада, получившее процентный доход.
3. Ставка зависит от суммы дохода после вычета необлагаемого лимита: 13 % (до 2,4 млн руб.), 15 % (свыше), для нерезидентов — всегда 15 %.
4. Срок уплаты — до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, на основании уведомления ФНС.

5. Не облагаются проценты по вкладам со ставкой? 1 % годовых, по счетам эскроу и доходы за 2021–2022 гг.

6. Банки передают данные о выплаченных процентах в ФНС до 1 февраля, расчёт налога производит налоговый орган.

Ссылки

• п. 1 ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 91 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 декабря 2022 г. № 03-04-06/117680;
• Письма Департамента налоговой политики Минфина России от 26 января 2021 г. № 03-04-05/4491, от 5 февраля 2021 г. № 03-04-05/7444.