Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода [22]. Она вносится в ЕГРН и доводится до сведения налогоплательщиков органами местного самоуправления [19]. Для физлиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений Росреестра [19].

Ставки налога устанавливаются нормативными актами муниципальных образований в пределах, закреплённых в НК РФ:
* 0,3 % — для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ, для ИЖС, ЛПХ, садоводства, огородничества, а также ограниченных в обороте и предоставленных для обороны, безопасности и таможенных нужд;
* 1,5 % — для прочих участков, в т.?ч. с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.

Сроки уплаты:
* для организаций — налог уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом; авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (если не отменено актами муниципальных органов);
* для физических лиц — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В 2026 году действуют льготы:
* вычет «6 соток» для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов боевых действий и ВОВ, «чернобыльцев», участников СВО, мобилизованных, добровольцев и членов их семей;
* расширенная льгота для многодетных семей (вычет на детей до 23 лет, обучающихся очно) [13];
* освобождение от налога для участков в зонах ЧС при официальном решении органов власти [13].

Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ отменяет уведомления по земельному налогу по кадастровой стоимости.

Итоговый ответ

Налоговая база: кадастровая стоимость участка на 1 января налогового года (вносится в ЕГРН).

Ставки:
* 0,3 % — по льготным категориям земель;
* 1,5 % — по прочим участкам.
Конкретные ставки в пределах этих лимитов устанавливают муниципальные органы.

Сроки уплаты:
* организации: налог — до 28 февраля следующего года; авансы — до 28-го числа месяца после отчётного квартала (если не отменено муниципальным актом);
* физлица: налог — до 1 декабря следующего года на основании уведомления (с учётом отмены уведомлений по кадастровой стоимости с 2026 года по Закону № 104-ФЗ).

Льготы 2026 года: вычет «6 соток», льготы для многодетных семей и освобождение для участков в зонах ЧС.

Ссылки

• гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации;
• пп. 10 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30.08.2017 № 03-05-06-02/55665;
• Информация ФНС от 09.02.2023 «28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2022 год»;
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ;
• Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.