Налог на недвижимость физических лиц в 2026 году включает два основных вида имущественных налогов — налог на имущество физических лиц и земельный налог. Оба налога являются местными и устанавливаются муниципальными органами власти. В статье рассмотрим, кто является плательщиком, как рассчитываются налоги, какие ставки и льготы действуют, а также сроки уплаты.

1. Плательщики и объекты налогообложения

Плательщиками налогов признаются физические лица — собственники объектов недвижимости. К объектам налогообложения относятся жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, а также иные здания и сооружения. Земельный налог уплачивается собственниками земельных участков, а также лицами, владеющими участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

1. Налоговая база и вычеты

С 1 января 2020 года налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта. При этом предусмотрены обязательные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу:

для квартиры — вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м;

для жилого дома — 50 кв. м;

для комнаты — 10 кв. м.

Для многодетных семей предусмотрены дополнительные вычеты: 5 кв. м на каждого ребёнка для квартиры и 7 кв. м для жилого дома.

Для земельного налога действует федеральный вычет: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) для льготных категорий граждан, включая пенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов боевых действий, многодетных и других.

1. Налоговые ставки

Базовые ставки налога на имущество установлены Налоговым кодексом РФ и не могут превышать:

0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей и машино-мест;

2% — для объектов недвижимости стоимостью свыше 300 млн рублей и включённых в перечень административно-деловых центров;

0,5% — для прочих объектов.

Муниципалитеты вправе изменять ставки в пределах трёхкратного увеличения или уменьшения до нуля. Например, в Москве для квартир с кадастровой стоимостью до 10 млн рублей ставка составляет 0,1%.

Для земельных участков ставки устанавливаются муниципальными актами. Так, для сельскохозяйственных земель и участков под жилищное строительство ставка составляет 0,3%, для прочих участков — 1,5%.

1. Льготы по налогу на недвижимость

Налоговый кодекс РФ предусматривает льготы для 16 категорий граждан, включая пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов, ветеранов, военнослужащих и других. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от уплаты налога по одному объекту каждого вида (квартира/комната, жилой дом, гараж/машино-место, хозяйственные постройки), если объект не используется в предпринимательской деятельности.

Важно отметить, что льгота не применяется к объектам с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида, льгота автоматически предоставляется на объект с максимальной суммой налога, если не подано уведомление о выборе иного объекта.

С 2019 года действует проактивный порядок предоставления льгот: Федеральная налоговая служба самостоятельно применяет их на основании межведомственного обмена данными. Однако при отсутствии сведений рекомендуется подать заявление.

1. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налог исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Налогоплательщику направляется уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог за 2025 год должен быть уплачен до 1 декабря 2026 года.

В случае значительного роста налога действует ограничительный коэффициент 1,1 — сумма налога не может увеличиться более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Переходные коэффициенты (0,2 / 0,4 / 0,6), применявшиеся в первые три налоговых периода после перехода на кадастровую стоимость, к 2026 году завершены на всей территории России.

1. Особенности налогообложения при продаже недвижимости

При продаже недвижимости возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученного дохода, если объект находился в собственности менее минимального срока владения (5 лет либо 3 года в отдельных случаях). Однако этот налог не относится к ежегодным имущественным платежам и рассматривается отдельно.

Итоговый ответ

В 2026 году налог на недвижимость для физических лиц состоит из налога на имущество и земельного налога. Налог на имущество рассчитывается от кадастровой стоимости с учётом вычетов (20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для дома) и ставки до 0,1% для жилой недвижимости. Земельный налог исчисляется от кадастровой стоимости земельного участка по ставке 0,3% для земель под жилищное строительство с вычетом на 6 соток для льготных категорий.

Плательщиками являются собственники объектов недвижимости. Льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам, ветеранам, многодетным и другим категориям граждан — освобождение от налога по одному объекту каждого вида. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, налог за 2025 год уплачивается до 01.12.2026). Налог уплачивается на основании уведомления, направляемого Федеральной налоговой службой.

Ссылки

Глава 31 Налогового кодекса РФ — Земельный налог
Глава 32 Налогового кодекса РФ — Налог на имущество физических лиц
Статья 400 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ
Пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса РФ
Пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса РФ
Пункт 6.1 статьи 403 Налогового кодекса РФ
Статья 405 Налогового кодекса РФ
Пункт 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ
Пункт 2 статьи 407 Налогового кодекса РФ
Пункт 3 статьи 407 Налогового кодекса РФ
Пункт 7 статьи 407 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ
Пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ
Пункт 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ
Пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ
Пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ
Информация Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2022 г. "Разъяснены вопросы предоставления гражданам налоговых льгот при налогообложении имущества"
Решение Лефортовского районного суда г. Москвы от 10 мая 2023 г. по делу N 02а-0377/2023