1. Освобождение от налогообложения при получении благотворительной помощи (п. 2 ст. 251 НК РФ): целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление благотворительной деятельности, не учитываются при определении налоговой базы, если они использованы по назначению. При этом получатели обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов в рамках целевых поступлений.

2. Налоговые вычеты для жертвователей (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ): физические лица, перечисляющие пожертвования благотворительным и социально ориентированным организациям, вправе получить социальный налоговый вычет в размере фактически понесённых расходов, но не более 25 % от суммы налогооблагаемого дохода за налоговый период. Для отдельных случаев (например, пожертвования учреждениям культуры) субъекты РФ могут увеличить предельный размер вычета до 30 %.

3. Освобождение от НДС при передаче имущества в рамках благотворительности (подп. 12 п. 1 ст. 149 НК РФ): безвозмездная передача товаров, работ, услуг или имущественных прав в рамках благотворительной деятельности не облагается НДС (за исключением подакцизных товаров). Для подтверждения права на освобождение требуются договор о безвозмездной передаче и акт приёма-передачи.
4. Налогообложение при нецелевом использовании благотворительных средств (п. 14 ст. 250 НК РФ): если имущество, работы, услуги, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованы не по целевому назначению, их стоимость включается в налоговую базу (кроме бюджетных средств, по которым применяются нормы бюджетного законодательства).
5. Особые случаи освобождения от НДФЛ (ст. 217 НК РФ): отдельные виды благотворительной помощи (например, получаемая детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и др.) не облагаются НДФЛ при соблюдении установленных условий (например, уровень дохода семьи).

Итоговый ответ

• Получатели благотворительной помощи (некоммерческие организации) не учитывают полученные целевые средства в налоговой базе, если они использованы по назначению и ведётся раздельный учёт.
• Жертвователи-физлица вправе получить социальный налоговый вычет до 25 % (в отдельных случаях до 30 %) от суммы налогооблагаемого дохода.
• Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности освобождается от НДС (кроме подакцизных товаров) при наличии подтверждающих документов.
• При нецелевом использовании благотворительных средств их стоимость включается в налоговую базу.
• Отдельные виды благотворительной помощи не облагаются НДФЛ (например, для детей-сирот и др. при соблюдении условий).

Ссылки

• п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 12 п. 1 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 14 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.