Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 НК РФ.

1. Объект налогообложения — прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами налогоплательщика. При этом:
2. для российских организаций (не участников консолидированной группы) — доходы минус расходы;
3. для иностранных организаций через представительства в РФ — доходы представительств минус их расходы;

4. для иных иностранных организаций — доходы от источников в РФ (по ст. 309 НК РФ).

5. Налоговая база рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года на основе данных налогового учёта (ст. 315 НК РФ).

6. Налоговая ставка по общему правилу составляет 25 %:

7. 8 % (2025–2030 гг.) — в федеральный бюджет;

8. 17 % — в бюджеты субъектов РФ.
   Законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Также предусмотрены специальные ставки: например, для ИТ-компаний на 2025–2030 гг. — от 0 до 5 %, для участников международных групп компаний — 15 %.

9. Сроки уплаты:

10. налог за налоговый период — не позднее 28 марта следующего года;

11. авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (ежемесячные — не позднее 28-го числа каждого месяца отчётного периода).

12. Отчётность. Налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по итогам отчётных и налоговых периодов не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Форма декларации утверждена приказом ФНС.

13. Специальные механизмы:

14. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — регулируется ст. 286.2 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.
15. Перенос убытков прошлых лет — ограничение до 50 % налоговой базы продлено до 31 декабря 2030 года.
16. Инвестиционный налоговый вычет — может быть использован в последующих периодах при получении убытка (Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-03-06/1/35652).

Итоговый ответ

Налог на прибыль организаций в РФ:
* объект — прибыль (доходы минус расходы);
* ставка — 25 % (8 % в федеральный бюджет + 17 % в бюджеты субъектов), возможны специальные и пониженные ставки;
* налоговая база — рассчитывается самостоятельно нарастающим итогом;
* сроки уплаты — налог за год до 28 марта, авансовые платежи ежемесячно/ежеквартально;
* отчётность — декларация до 25 марта следующего года;
* специальные механизмы — ФИНВ, перенос убытков (до 50 %), инвестиционный налоговый вычет.

Для точного расчёта и уплаты налога необходимо учитывать специфику деятельности организации, наличие льгот и специальных режимов, а также актуальные изменения законодательства.

Ссылки

• ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 315 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 287 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2024 № 1638;
• Письмо Минфина России от 10.04.2025 № 03-03-06/1/35652.