Расчёт налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в РФ производится в следующем порядке:

1. Определяется налоговая база — сумма всех доходов налогоплательщика, полученных в денежной и натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов с разными налоговыми ставками.

2. Для доходов, облагаемых по ставке 13 %, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов (если они применимы и заявлены налогоплательщиком). Виды вычетов:

3. стандартные (ст. 218 НК РФ);
4. социальные (ст. 219 НК РФ);
5. имущественные (ст. 220 НК РФ);
6. профессиональные (ст. 221 НК РФ) и др.
7. Устанавливается налоговая ставка. Основная ставка для налоговых резидентов — 13 % (если сумма налоговых баз? 5 млн руб.). При превышении 5 млн руб. ставка — 650 тыс. руб. плюс 15 % с суммы превышения. Для нерезидентов и отдельных видов доходов могут применяться иные ставки (например, 30 %).
8. Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы, соответствующая установленной ставке.
9. Учитывается налоговый период — календарный год. По итогам года подаётся декларация (форма 3-НДФЛ), если это требуется (например, при продаже имущества).
10. Для отдельных случаев (продажа недвижимости) предусмотрены специальные правила определения налоговой базы: если доход от продажи ниже кадастровой стоимости (с коэффициентом 0,7), то база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Итоговый ответ

НДФЛ рассчитывается так:
1. Суммируются все доходы за календарный год (налоговая база).
2. Из налоговой базы вычитаются применимые налоговые вычеты (если есть право и подано заявление).
3. К оставшейся сумме применяется соответствующая налоговая ставка (чаще всего 13 %).
4. Полученная сумма — налог к уплате.

Ключевые параметры:
* налоговый период — календарный год;
* основная ставка для резидентов — 13 % (до 5 млн руб.), далее — 15 %;
* для нерезидентов и некоторых доходов — иные ставки;
* вычеты снижают налоговую базу;
* для продажи недвижимости есть особенности расчёта (сравнение с кадастровой стоимостью).

Для точного расчёта необходимо знать статус налогоплательщика (резидент/нерезидент), виды и суммы доходов, право на вычеты и особенности отдельных операций (например, продажа имущества).

Ссылки

• ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2018 г. № 03-04-05/70653;
• Решение Судогодского районного суда Владимирской области от 11 сентября 2024 г. по делу № 2а-591/2024;
• Решение Михайловского районного суда Рязанской области от 15 декабря 2022 г. по делу № 2а-1329/2022.