Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от применяемого режима налогообложения и источников доходов. В 2026 году правила оформления вычетов сохраняют основные принципы, которые важно учитывать для правильного уменьшения налоговой базы и возврата излишне уплаченного налога.

1. Профессиональный налоговый вычет для ИП на общем режиме (ОСНО)

Для ИП, работающих на общем режиме налогообложения, основным инструментом уменьшения налоговой базы является профессиональный налоговый вычет. Он позволяет снизить доходы от предпринимательской деятельности на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с получением доходов. Состав таких расходов определяется аналогично порядку, установленному для организаций по налогу на прибыль. В расходы включаются, в частности, суммы уплаченных налогов (кроме НДФЛ), страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налог на имущество физических лиц, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Если у предпринимателя нет документов, подтверждающих расходы, он вправе применить профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. При этом нельзя одновременно учитывать и фактические расходы, и нормативный вычет в 20%. Выбор способа определения вычета осуществляется самостоятельно налогоплательщиком. Судебная практика подтверждает, что при отсутствии документов налоговые органы предоставляют вычет именно в размере 20%.

1. Имущественные и социальные налоговые вычеты для ИП

Имущественные вычеты (например, при покупке жилья) и социальные вычеты (например, на обучение или лечение) доступны индивидуальным предпринимателям независимо от их статуса. Однако эти вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13% НДФЛ, и не могут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности, если она облагается по специальным налоговым режимам.

Если ИП на спецрежиме получает иные доходы, облагаемые по ставке 13% (например, от продажи личного имущества), он вправе заявить имущественные и социальные вычеты в отношении таких доходов. Для получения этих вычетов необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ после окончания налогового периода. При этом для социальных вычетов действует совокупный лимит, а для имущественных — установленные законом ограничения.

1. Особенности налоговых вычетов для ИП на специальных режимах (УСН, ПСН, НПД)

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему (ПСН) или налог на профессиональный доход (НПД), освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. В связи с этим профессиональные, имущественные и социальные вычеты к таким доходам не применяются.

Тем не менее, если ИП получает иные доходы, облагаемые по ставке 13% (например, от продажи личного имущества), он вправе заявить имущественные и социальные вычеты в отношении этих доходов с учётом установленных ограничений.

1. Порядок оформления налоговых вычетов для ИП

Для получения налоговых вычетов индивидуальному предпринимателю необходимо:

Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (до 30 апреля следующего года);
Приложить документы, подтверждающие право на вычет (договоры, чеки, акты, справки об оплате медицинских услуг и другие подтверждающие расходы документы);
Заявить вычет в декларации и при необходимости подать заявление о возврате излишне уплаченного налога в порядке, установленном налоговым законодательством.

Срок исковой давности для возврата излишне уплаченного налога составляет три года со дня его уплаты. Камеральная проверка декларации проводится в течение трёх месяцев.

Итоговый ответ

В 2026 году индивидуальный предприниматель может оформить налоговые вычеты следующим образом:

Если ИП работает на общем режиме (ОСНО), он вправе применить профессиональный вычет в размере фактически подтверждённых расходов или 20% от доходов при отсутствии документов. Также доступны имущественные и социальные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Если ИП применяет специальные режимы (УСН, ПСН, НПД), налоговые вычеты по НДФЛ к предпринимательским доходам не применяются. Однако имущественные и социальные вычеты возможны в отношении иных доходов, облагаемых по ставке 13%.
Для получения вычетов необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами после окончания налогового периода. Возврат налога возможен в течение трёх лет с момента уплаты.

Ссылки

пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации
пункты 1 и 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации
пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации
пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации
письмо Минфина России от 25 декабря 2018 г. N 03-04-05/94703
письмо Минфина России от 16 сентября 2019 г. N 03-04-05/71008
постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 июня 2023 г. N 09АП-22944/23 по делу N А40-267063/2022