Право индивидуального предпринимателя (ИП) на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) зависит от применяемого налогового режима и характера доходов.

1. Общий режим налогообложения. Если ИП применяет общий режим, он уплачивает НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности. В этом случае он вправе претендовать на налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), предусмотренные ст. 218–221 Налогового кодекса РФ, при наличии соответствующих оснований и доходов, облагаемых по ставке 13 %.

2. Специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, патентная система). ИП, применяющие специальные режимы, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности. Соответственно, по таким доходам налоговые вычеты не применяются.

Однако если ИП, применяющий специальный режим, получает иные доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (например, от продажи личного имущества, аренды жилой недвижимости и т. п.), которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ.

Для оформления вычета необходимо:
- иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (за исключением доходов от долевого участия);
- подтвердить расходы, дающие право на вычет (в зависимости от вида вычета — документы на лечение, обучение, покупку жилья и т. п.);
- подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы.

Итоговый ответ

ИП может получить налоговый вычет по НДФЛ, если:
- применяет общий режим налогообложения и имеет доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые по ставке 13 %;
- применяет специальный налоговый режим, но имеет иные доходы (не связанные с предпринимательской деятельностью), облагаемые по ставке 13 %.

Для оформления вычета нужно подать декларацию 3-НДФЛ и приложить документы, подтверждающие право на вычет.

Ссылки

• п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.