Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, при котором налог уплачивается только с фактически полученного дохода от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. В этой статье рассмотрим, как самозанятым платить налог, если доход отсутствует.

1. Особенности налогообложения по НПД
   Налоговым объектом при режиме НПД являются исключительно доходы от профессиональной деятельности. Налоговый период — календарный месяц, а налог рассчитывается как процент от суммы дохода и уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным.

2. Отсутствие обязанности платить налог при нулевом доходе
   Если у самозанятого нет дохода, налоговая база равна нулю, и налог к уплате не возникает. Минфин России разъясняет, что при отсутствии облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанностей по исчислению и уплате налога.

3. Отсутствие необходимости подачи декларации и уплаты страховых взносов
   При применении НПД самозанятые освобождены от подачи налоговой декларации. Также в период применения режима не уплачиваются фиксированные страховые взносы. Индивидуальные предприниматели на НПД не считаются плательщиками страховых взносов, а для физических лиц, не являющихся ИП, доходы от деятельности как самозанятый не облагаются страховыми взносами.

4. Налоговый вычет и его сохранение
   Самозанятые имеют право на налоговый вычет до 10 000 рублей, который уменьшает сумму налога. Вычет накапливается и сохраняется при повторной постановке на учёт, а срок его использования не ограничен. Это позволяет «зарезервировать» вычет на будущее, если деятельность временно приостановлена.

5. Статус самозанятого при отсутствии дохода
   Статус самозанятого является добровольным. Гражданин может сохранять этот статус без ограничений по времени, не уплачивая налог и не подавая отчёты, если доход отсутствует. При появлении дохода налог уплачивается по ставкам 4% от физических лиц и 6% от юридических лиц и ИП.

6. Снятие с учёта при прекращении деятельности
   Если самозанятый решит прекратить профессиональную деятельность, он может подать заявление о снятии с учёта в любой момент. Это не повлечёт налоговых обязательств, если доходов не было, так как налоговый период завершается на дату снятия с учёта, а задолженность возникает только при наличии неуплаченного налога с доходов.

Итоговый ответ
Если у самозанятого нет дохода, налог на профессиональный доход не уплачивается, так как налоговая база равна нулю. Обязанность по уплате налога возникает только при получении дохода. При отсутствии дохода не нужно подавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. Статус самозанятого можно сохранять без ограничений по времени и без платежей, а при возобновлении деятельности можно использовать накопленный налоговый вычет до 10 000 рублей. Снимать с учёта при отсутствии дохода не обязательно.

Ссылки
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», ч. 1 ст. 4, 5, 6, 9, 10, 11, 12, 13
Письмо Минфина России от 28.04.2020 № 03-11-11/34767
Письмо Минфина России от 01.06.2020 № 03-11-11/46568
Письмо Минфина России от 02.10.2023 № 03-11-11/93491