В России для физических лиц, ведущих деятельность без работодателя и наемных работников, действует специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Этот режим позволяет уплачивать налог по упрощенной системе без необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В статье рассмотрим, какой налог платит самозанятый, как рассчитывается налог, какие ставки применяются и какие существуют ограничения.

1. Понятие самозанятого и правовая основа режима

Самозанятый — это физическое лицо, которое получает доход от профессиональной деятельности без работодателя и не привлекает наемных работников по трудовым договорам. Для таких лиц с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года действует экспериментальный специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД), установленный Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Особенность режима в том, что самозанятые могут вести деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если вид деятельности не требует обязательной регистрации. Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

1. Налоговые ставки для самозанятых

Размер налога зависит от того, кому самозанятый продает товары или услуги:

4% — с доходов, полученных от физических лиц;
6% — с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Эти ставки ниже стандартной ставки НДФЛ (13%) и включают в себя отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования. При этом самозанятые освобождаются от уплаты страховых взносов по доходам, облагаемым НПД.

1. Налоговый вычет для новых налогоплательщиков

Для новых самозанятых предусмотрен налоговый вычет в размере до 10 000 рублей, который применяется нарастающим итогом. Механизм вычета следующий:

1% от налоговой базы для доходов по ставке 4%;
2% от налоговой базы для доходов по ставке 6%.

Это означает, что в первые периоды применения режима эффективная ставка налога может составлять 3% (вместо 4%) для доходов от физических лиц и 4% (вместо 6%) для доходов от юридических лиц и ИП, пока вычет не будет полностью использован. Налоговый орган автоматически уменьшает сумму налога на размер вычета без участия налогоплательщика.

1. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом считается календарный месяц. Налог исчисляет налоговый орган самостоятельно, самозанятому не нужно рассчитывать налог или подавать декларацию.

Вся работа с налогом происходит через мобильное приложение «Мой налог», где самозанятый формирует чеки при получении дохода. Налоговая инспекция уведомляет о сумме налога не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплатить налог необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца.

1. Ограничения и запреты при применении НПД

Для применения режима НПД самозанятый должен соблюдать следующие условия:

Годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. При превышении этого лимита право на применение режима утрачивается;
Запрещено иметь наемных работников по трудовым договорам;
Доходы, полученные в рамках трудовых отношений с работодателем (или бывшим работодателем менее двух лет назад), не облагаются НПД;
Объектом налогообложения являются только доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Итоговый ответ

Самозанятые платят налог по ставке 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Для новых налогоплательщиков действует налоговый вычет до 10 000 рублей, который снижает эффективную ставку до 3% и 4% соответственно, пока вычет не исчерпан. Налог рассчитывает налоговая инспекция автоматически, уплата производится ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца через приложение «Мой налог». Декларацию подавать не нужно, страховые взносы не уплачиваются. При этом доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год, а у самозанятого не должно быть работодателя и наемных работников.

Ссылки

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», статьи 2, 4, 6, 9, 10, 11, 12, 13
Письмо Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22437
Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-11-11/22871
Письмо Минфина России от 22.10.2019 № 03-11-11/81207
Письмо ФНС России от 15.09.2022 № АБ-3-20/10018@