В России самозанятые граждане платят налоги по специальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (НПД). Этот режим действует как эксперимент и рассчитан до конца 2028 года. Он позволяет физическим лицам и индивидуальным предпринимателям уплачивать налог по упрощённым ставкам без необходимости вести сложную отчётность и платить страховые взносы. Рассмотрим подробнее, как устроено налогообложение самозанятых, какие ставки применяются и какие особенности режима существуют.

1. Правовая природа налога на профессиональный доход (НПД)

НПД введён Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ как экспериментальный специальный налоговый режим. Несмотря на статус эксперимента, он действует на всей территории России и продлён до 31 декабря 2028 года. Режим является добровольным: физическое лицо может перейти на НПД вместо уплаты обычного НДФЛ по ставке 13% или других специальных режимов (УСН, патент и др.).

Плательщиками НПД могут быть как обычные физлица, так и индивидуальные предприниматели при соблюдении определённых условий: отсутствие наёмных работников по трудовым договорам, отсутствие работодателя, а также соблюдение ограничений по видам доходов. Например, не облагаются НПД доходы от трудовых отношений, продажи недвижимости, транспорта и некоторых других видов деятельности.

1. Ставки налога для самозанятых

НПД предусматривает дифференцированные ставки в зависимости от источника дохода:

4% — с доходов, полученных от физических лиц (не являющихся ИП), за продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг и имущественных прав;
6% — с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, предусмотрен однократный налоговый вычет в размере до 10 000 рублей, который автоматически применяется налоговым органом. Это снижает эффективные ставки до:

3% — с доходов от физических лиц;
5% — с доходов от юридических лиц и ИП,

до исчерпания суммы вычета.

1. Освобождения и льготы для плательщиков НПД

Самозанятые, работающие по НПД, освобождены от ряда обязательств и налогов:

От уплаты НДФЛ по доходам, облагаемым НПД (вместо стандартных 13%);
От обязанности подавать налоговую декларацию;
От применения контрольно-кассовой техники (чеки формируются в приложении «Мой налог»);
От уплаты страховых взносов, включая ИП на НПД, не имеющих наёмных работников;
От уплаты НДС для индивидуальных предпринимателей.

Важно отметить, что освобождение от страховых взносов не является безусловным. Самозанятый может добровольно вступить в обязательное пенсионное страхование и уплачивать взносы по своему желанию. Медицинское страхование обеспечивается за счёт бюджета, но период нахождения на НПД без уплаты взносов не засчитывается в страховой стаж для пенсии.

1. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом считается календарный месяц. Налог исчисляется автоматически налоговым органом на основании данных о доходах, переданных через приложение «Мой налог» или через уполномоченные банки и электронные площадки. При каждом расчёте самозанятый обязан сформировать чек и передать его данные в налоговую службу.

Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Налоговая декларация и иная отчётность не требуются.

1. Ограничения по доходу для применения НПД

Для использования режима НПД установлен годовой лимит дохода — не более 2,4 миллиона рублей (с 2025 года). При превышении этого лимита право на применение НПД утрачивается с начала месяца, в котором произошло превышение, и налогоплательщик обязан перейти на уплату НДФЛ по общим правилам.

Закон гарантирует, что в течение всего срока эксперимента ставки и лимиты не будут ухудшены для налогоплательщиков.

1. Риски и судебная практика

Основной риск для самозанятых — возможность переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Если налоговые органы установят, что заказчик фактически контролировал процесс работы, предоставлял рабочее место и гарантировал регулярную оплату, отношения могут быть признаны трудовыми, а доходы — подлежащими обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Судебная практика защищает самозанятых: уплаченный НПД засчитывается в счёт доначисленного НДФЛ при переквалификации. Переплата по НПД не может быть зачтена налоговым органом без заявления плательщика и возвращается только по его просьбе. Споры с самозанятыми рассматриваются судами общей юрисдикции.

1. Сравнение с другими налоговыми режимами

Для самозанятых, работающих с физлицами, НПД (3–4% с учётом вычета) выгоднее, чем НДФЛ по ставке 13% и патентная система (6% от потенциального дохода). Для доходов от юридических лиц ставка НПД (5–6%) сопоставима с упрощённой системой налогообложения по доходам (6%), но при этом НПД освобождает от отчётности и применения ККТ.

Однако НПД не формирует пенсионные права и социальные гарантии, что требует самостоятельного планирования пенсионных накоплений.

Итоговый ответ

В 2026 году самозанятые платят налог на профессиональный доход по следующим ставкам:

4% с доходов от физических лиц;
6% с доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

С учётом однократного налогового вычета в 10 000 рублей эффективные ставки снижаются до 3% и 5% соответственно (до исчерпания вычета).

Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ, страховых взносов, НДС, применения ККТ и подачи налоговой отчётности. Налог исчисляется автоматически через приложение «Мой налог» и уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. Годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей.

Рекомендуется контролировать лимит дохода, формировать чеки при каждом расчёте, учитывать запрет на применение НПД при сотрудничестве с бывшим работодателем в течение 2 лет, а также рассмотреть добровольную уплату пенсионных взносов для формирования страхового стажа.

Ссылки

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (статьи 10, 11, 12, 13, 15)
Гражданский кодекс Российской Федерации (п. 1 ст. 23)
Налоговый кодекс Российской Федерации (абз. 3 п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45)
Письма Минфина России от 15.01.2020 № 03-11-11/1040, от 01.06.2020 № 03-11-11/46568, от 28.08.2020 № 03-11-11/76425
Решение Эхирит-Булагатского районного суда Иркутской области от 14.06.2024 по делу № 2а-508/2024
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 05.05.2023 по делу № 33-7312/2023
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023
Решение Арбитражного суда Челябинской области от 16.02.2024 по делу № А76-20897/2023