Самозанятые граждане в РФ применяют специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), который регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Эксперимент по введению этого режима действует с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года.

Ставки налога зависят от категории покупателя:
* 4 % — если доход получен от физических лиц;
* 6 % — если доход получен от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Дополнительно самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который автоматически уменьшает сумму налога:
* ставка снижается до 3 % при доходах от физлиц;
* до 4 % — при доходах от юрлиц и ИП.

Вычет расходуется постепенно и не возобновляется после исчерпания лимита.

Также важно учитывать лимит годового дохода — 2,4 млн рублей. При его превышении право на применение НПД утрачивается, и налогоплательщик должен перейти на иной режим налогообложения (например, уплатить НДФЛ по ставке 13 %, если он физлицо).

Итоговый ответ

Ставка налога для самозанятых (НПД):
* 4 % (снижается до 3 % за счёт налогового вычета) — при получении дохода от физических лиц;
* 6 % (снижается до 4 % за счёт налогового вычета) — при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Налоговый вычет — 10 000 рублей, применяется автоматически. Лимит годового дохода — 2,4 млн рублей; при его превышении режим НПД прекращается.

Ссылки

• ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2010;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 апреля 2019 г. № 03-11-10/26103;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 октября 2019 г. № 03-11-11/81207;
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 апреля 2020 г. № 03-11-11/34767.