НДС — косвенный налог, взимаемый на каждом этапе производства и реализации товаров (работ, услуг). Его механизм работы можно описать следующим образом:

1. Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ): НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, ввозу товаров, выполнению строительно-монтажных работ для собственных нужд и др.
2. Налоговый период (ст. 163 НК РФ) — квартал. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода.
3. Исчисление суммы налога (ст. 52, п. 1 ст. 166 НК РФ): налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму НДС как процентную долю от налоговой базы (стоимости товаров, работ, услуг) в соответствии с установленной налоговой ставкой (ст. 164 НК РФ).
4. Предъявление НДС покупателю (п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ): при реализации товаров (работ, услуг) продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС сверх цены товара (работы, услуги) и выставить счёт-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения оплаты.
5. Налоговые вычеты (ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): налогоплательщик вправе уменьшить сумму НДС к уплате на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, облагаемых НДС. Основанием для вычета являются счета-фактуры и документы, подтверждающие уплату налога.
6. Счёт-фактура (ст. 169 НК РФ) — ключевой документ для применения налоговых вычетов. Он должен быть составлен в соответствии с требованиями НК РФ; в противном случае вычет не допускается.
7. Уплата НДС в бюджет (ст. 173 НК РФ): сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой налоговых вычетов за налоговый период. Если вычеты превышают исчисленную сумму, разница может быть возмещена налогоплательщику (с учётом ограничений).

Таким образом, НДС функционирует как система переложения налога на конечного потребителя: каждый участник цепочки производства и реализации добавляет к цене товара (работы, услуги) сумму НДС, но имеет право на вычет НДС, уплаченного своим поставщикам. В итоге в бюджет поступает сумма, соответствующая НДС на добавленную стоимость на каждом этапе.

Итоговый ответ

НДС работает следующим образом:
* Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, ввоз товаров и др. (ст. 146 НК РФ).
* Налоговый период: квартал (ст. 163 НК РФ).
* Исчисление налога: налогоплательщик рассчитывает НДС как процент от налоговой базы по установленной ставке (ст. 52, п. 1 ст. 166, ст. 164 НК РФ).
* Предъявление НДС: продавец предъявляет покупателю НДС сверх цены и выставляет счёт-фактуру (п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
* Налоговые вычеты: налогоплательщик уменьшает НДС к уплате на суммы НДС, уплаченные поставщикам (ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), на основании счетов-фактур (ст. 169 НК РФ).
* Уплата в бюджет: разница между исчисленным НДС и вычетами уплачивается в бюджет (ст. 173 НК РФ). При превышении вычетов возможна компенсация (с ограничениями).

Ссылки

• п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п.п. 1, 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации.