Согласно Налоговому кодексу РФ, организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), имеют особые правила в отношении налога на имущество.

Для организаций на УСН предусмотрено освобождение от налога на имущество организаций, однако это не распространяется на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это означает, что организации на УСН обязаны уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (например, административно-деловых и торговых центров, офисов и т. п.).

Для ИП на УСН действует освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Однако это освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, которые включены в специальный перечень (определяемый согласно п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Таким образом, ИП на УСН должны уплачивать налог на имущество по таким объектам.

Разъяснения Минфина и ФНС дополнительно конкретизируют порядок уплаты налога и подтверждения права на освобождение от него.

Итоговый ответ

• Организации на УСН платят налог на имущество только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
• ИП на УСН освобождены от налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, кроме объектов торгово-офисного назначения (по ним налог уплачивается).

Ссылки

• ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Минфина России от 14.08.2024 № 03-05-06-01/75942;
• Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2025 года № СД-2-21/7563@.