Налог на имущество физических лиц в 2026 году рассчитывается с учётом изменений, связанных с применением кадастровой стоимости объектов недвижимости. Этот налог является местным, и его ставки устанавливаются муниципальными органами в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ. В статье рассмотрены основные принципы расчёта налога, налоговая база, ставки, льготы и порядок уплаты.

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
   Плательщиками налога являются физические лица, владеющие недвижимым имуществом. К объектам налогообложения относятся жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, а также иные здания, строения, сооружения и помещения.

2. Налоговая база: кадастровая стоимость с вычетами
   С 1 января 2021 года налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) на 1 января налогового периода. Для уменьшения налоговой нагрузки применяются налоговые вычеты:
   20 кв. м для квартиры или части жилого дома;
   50 кв. м для жилого дома;
   10 кв. м для комнаты или части квартиры.

Для многодетных семей (при наличии трёх и более несовершеннолетних детей) предусмотрен дополнительный вычет: на каждого ребёнка налоговая база уменьшается на стоимость 5 кв. м квартиры (комнаты) и 7 кв. м жилого дома.

1. Налоговый период и налоговые ставки
   Налоговым периодом является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются муниципалитетами в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ:
   до 0,1% для жилых домов, квартир, комнат, гаражей и машино-мест;
   до 2% для административно-деловых и торговых центров, а также объектов стоимостью свыше 300 млн рублей;
   до 0,5% для прочих объектов.

Муниципалитеты могут снижать ставки до нуля или увеличивать их не более чем в три раза. Например, в Барнауле ставка для жилых помещений составляет 0,3%, в Рубцовске — 0,15%, а в Кемерово для квартир дороже 2 млн рублей — 0,2%.

1. Налоговые льготы
   Налоговый кодекс предусматривает льготы для отдельных категорий граждан, включая пенсионеров, лиц предпенсионного возраста, инвалидов I и II групп, ветеранов, чернобыльцев и других. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от налога на один объект каждого вида (квартира, жилой дом, гараж, хозяйственное строение) по выбору налогоплательщика. Льготы не распространяются на объекты, используемые в предпринимательской деятельности, а также на объекты из перечня административно-деловых и торговых центров (кроме гаражей и машино-мест). С 2021 года льготы предоставляются автоматически на основании имеющихся данных, однако гражданин может подать заявление для выбора объекта льготы или отказа от неё.

2. Порядок исчисления налога
   Налог исчисляется налоговым органом после окончания налогового периода по формуле:
   Налог = (кадастровая стоимость – налоговые вычеты) × ставка × коэффициент владения.

При общей долевой собственности налог распределяется пропорционально долям, при совместной — поровну. Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, применяется коэффициент, равный отношению количества полных месяцев владения к 12. Аналогичный коэффициент применяется при возникновении или прекращении льготы.

В 2026 году для большинства муниципалитетов переходный период применения кадастровой стоимости завершён, и налог рассчитывается без понижающих коэффициентов. В муниципалитетах, где кадастровая стоимость введена позже (например, с 2023–2024 годов), действует переходная формула с понижающими коэффициентами.

Также действует ограничение роста налога: если сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, превышает сумму налога предыдущего года более чем на 10%, налог уплачивается в размере не более 110% от суммы прошлого года. Это правило защищает налогоплательщиков от резкого увеличения платежей.

1. Сроки и порядок уплаты
   Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Таким образом, налог за 2026 год необходимо уплатить до 1 декабря 2027 года.

Итоговый ответ
В 2026 году налог на имущество физических лиц рассчитывается на основе кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2026 года с учётом налоговых вычетов (20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для жилого дома, 10 кв. м для комнаты; дополнительные вычеты для многодетных семей). Ставки устанавливаются муниципалитетами в пределах от 0,1% до 2%, с возможностью изменения в три раза. Льготы предоставляются автоматически определённым категориям граждан на один объект каждого вида. Налог рассчитывается с учётом коэффициентов владения и ограничений роста, а уплата производится до 1 декабря 2027 года. Для точного расчёта необходимо учитывать местные ставки и актуальную кадастровую стоимость.

Ссылки
п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ
ст. 400 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ
п. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ
п. 4 ст. 403 Налогового кодекса РФ
п. 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ
п. 6.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ
ст. 405 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ
п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ
п. 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ
п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ
п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ
п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ
п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ
п. 9 ст. 408 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ
Решение Ковровского городского суда Владимирской области от 25 сентября 2024 г. по делу N 2а-3227/2024
Апелляционное определение СК по административным делам Алтайского краевого суда от 31 мая 2023 г. по делу N 33а-4769/2023
Решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 20 декабря 2022 г. по делу N 2а-3843/2022