1. Плательщики и объекты налогообложения. Налогоплательщиками являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам относятся: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения.

2. Налоговая база. Определяется как кадастровая стоимость объекта, внесённая в ЕГРН и применяемая с 1 января налогового периода.

3. Налоговые ставки. Устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (в городах федерального значения — законами субъектов РФ) в пределах, определённых НК РФ. Согласно общедоступной информации (не из переданных документов), базовые ставки на 2026 год:

4. 0,1 % — для жилья, приусадебных участков, гаражей, машино-мест, хозяйственных построек до 50 кв. м;
5. 0,5 % — для прочей недвижимости;
6. 2,5 % — для объектов капитального строительства стоимостью свыше 300 млн руб. (с 2025 года).

Местные власти вправе устанавливать иные ставки (кроме Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

1. Льготы. Могут устанавливаться муниципальными актами. С 2026 года расширены льготы для многодетных семей: вычеты из налоговой базы действуют до достижения старшим ребёнком 18 лет (или 23 лет при очном обучении).

2. Порядок исчисления и уплаты. Налог исчисляется налоговым органом на основании кадастровой стоимости и направленных им уведомлений. Уплата производится не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. С 1 августа 2026 года уведомления для пользователей «Госуслуг» направляются только в личный кабинет.

3. Пример расчёта. Для квартиры с кадастровой стоимостью 5 млн руб. и площадью 60 кв. м:

4. вычитается 20 кв. м (налоговый вычет), остаётся 40 кв. м;
5. налоговая база: 5 млн руб.? (40 / 60) = 3,3 млн руб.;
6. ставка: 0,1 %;
7. налог: 3,3 млн руб.? 0,1 % = 3 300 руб.

Итоговый ответ

1. Ставки: базовые — 0,1 %, 0,5 %, 2,5 % (в зависимости от типа и стоимости объекта); местные власти могут устанавливать иные ставки (кроме Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
2. Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
3. Расчёт: на основе кадастровой стоимости с учётом вычетов и ставок; пример — 3 300 руб. для квартиры стоимостью 5 млн руб. и площадью 60 кв. м.
4. Уведомления: с 1 августа 2026 года — только в личный кабинет «Госуслуг».
5. Льготы: расширены для многодетных семей (до 18/23 лет старшего ребёнка).

Для уточнения местных ставок и льгот рекомендуется обращаться на сайт ФНС или в органы местного самоуправления.

Ссылки

• ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 ноября 2017 г. № 03-05-06-01/75126;
• ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации.