Чтобы уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2026 году, ИП должен опираться на п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Согласно этой норме, сумма налога при патентной системе налогообложения (ПСН) уменьшается на уплаченные страховые взносы:
* на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
* обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВНиМ);
* обязательное медицинское страхование (ОМС);
* обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Размеры и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. 430 и ст. 432 НК РФ:
* фиксированная сумма взносов за 2026 год — 57 390 руб., если доход не превышает 300 000 руб.;
* дополнительный взнос — 1 % от дохода свыше 300 000 руб. (максимум — 321 818 руб.);
* срок уплаты фиксированных взносов — до 28 декабря 2026 года;
* срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля 2027 года.

Ограничения по уменьшению суммы налога:
* если ИП не имеет наёмных работников, он вправе уменьшить стоимость патента на полную сумму страховых взносов за себя, вплоть до нуля;
* если у ИП есть наёмные работники, уменьшить стоимость патента можно максимум на 50 %.

Для уменьшения налога ИП должен подать уведомление в налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (КНД 1112021).

Порядок подачи уведомления и уплаты налога зависит от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
* при патенте до 6 месяцев налог уплачивается единовременно не позднее срока окончания действия патента;
* при патенте от 6 месяцев до года налог уплачивается в два этапа: 1/3 суммы — не позднее 90 дней после начала действия патента, 2/3 суммы — не позднее срока окончания действия патента.

Согласно разъяснениям ФНС, ИП с патентом сроком более 6 месяцев может уменьшить сумму налога по первому сроку уплаты в полном объёме, если сумма уплаченных взносов позволяет это сделать.

Итоговый ответ

Для уменьшения стоимости патента на страховые взносы в 2026 году ИП необходимо:
1. Уплатить страховые взносы в соответствии с ст. 430 НК РФ: фиксированную часть — до 28.12.2026, дополнительный взнос (при доходе свыше 300 000 руб.) — до 01.07.2027.
2. Подать в налоговый орган уведомление по форме КНД 1112021 (утверждено Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).
3. Учесть ограничения:
* без наёмных работников — уменьшение на полную сумму взносов, вплоть до нуля;
* с наёмными работниками — уменьшение максимум на 50 %.
4. При уплате налога соблюдать сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, и при необходимости уменьшить платежи по срокам уплаты согласно разъяснениям ФНС.

Критично установить: наличие наёмных работников, сумму уплаченных страховых взносов, срок действия патента.

Ссылки

• п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@;
• Письмо ФНС России от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@;
• п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.