Упрощённая система налогообложения (УСН) — популярный режим для индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2026 году ИП должны подать декларацию по УСН за 2025 год, соблюдая новые требования к срокам и форме отчётности. В статье рассмотрим основные правила заполнения декларации, структуру формы и важные нюансы.

1. Сроки и порядок подачи декларации

ИП на УСН обязаны подать налоговую декларацию за 2025 год не позднее 25 апреля 2026 года. В 2026 году эта дата не переносится, так как не выпадает на выходной. Ранее срок подачи был 30 апреля, но с 1 января 2023 года Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 срок сдвинут на 25 апреля. Использование старой даты в 2026 году неправомерно.

Особые сроки подачи декларации действуют при прекращении деятельности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения, а также при утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты.

1. Структура декларации и её разделы

С 2026 года применяется новая форма декларации, утверждённая приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Декларация состоит из следующих частей:

титульный лист;
раздел 1.1 — для объекта налогообложения «доходы»;
раздел 1.2 — для объекта «доходы минус расходы»;
раздел 2.1.1 — расчёт налога при объекте «доходы»;
раздел 2.1.2 — расчёт торгового сбора (если применимо);
раздел 2.2 — расчёт налога и минимального налога при объекте «доходы минус расходы»;
раздел 3 — отчёт о целевом использовании имущества.

ИП заполняет только те разделы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения. Если предприниматель не платит торговый сбор и не получал целевого финансирования, разделы 2.1.2 и 3 не заполняются.

1. Заполнение титульного листа

На титульном листе указываются основные реквизиты:

ИНН и КПП (для ИП КПП не заполняется);
номер корректировки декларации («0» — первичная, «1», «2» — уточнённые);
налоговый период («34» — календарный год);
отчётный год (2025);
код налогового органа по месту жительства;
код ОКТМО;
полное ФИО предпринимателя;
контактный телефон;
количество страниц декларации.

Если декларация подаётся представителем, в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается соответствующая информация, включая GUID доверенности при электронной форме оформления.

1. Особенности заполнения при объекте «доходы» (6%)

Плательщики с объектом «доходы» заполняют разделы 2.1.1 и 1.1. В разделе 2.1.1 ключевые строки:

строка 102 — признак налогоплательщика: «1» — ИП с наёмными работниками, «2» — без работников;
строки 110–113 — доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
строки 120–123 — налоговая ставка (обычно 6%, но регионы могут устанавливать пониженные ставки);
строки 130–133 — исчисленный налог (доходы × ставка / 100);
строки 140–143 — вычеты (страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, добровольное личное страхование).

Признак в строке 102 влияет на порядок уменьшения налога на страховые взносы: ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, а с работниками — не более чем на 50%. При этом учитываются только взносы, уплаченные в налоговом периоде. Взносы, уплаченные в следующем году, уменьшают налог будущего периода.

Раздел 1.1 отражает итоговые суммы налога к уплате или уменьшению по срокам: 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 апреля следующего года. Если ОКТМО не менялся, строки 030, 060, 090 заполняются прочерком.

1. Особенности заполнения при объекте «доходы минус расходы» (15%)

Плательщики с объектом «доходы минус расходы» заполняют разделы 2.2 и 1.2. В разделе 2.2 указываются:

доходы нарастающим итогом (строки 210–213);
расходы нарастающим итогом (строки 220–223);
налоговая база (доходы минус расходы) (строки 240–243);
убытки прошлых лет, уменьшающие базу (строки 250–253);
исчисленный налог (строки 270–273) по ставке 15% (регионы могут устанавливать ставку от 5 до 15%);
минимальный налог — 1% от доходов (строка 280).

Минимальный налог уплачивается, если он превышает исчисленный налог. Его сумма отражается в разделе 1.2.

В разделе 1.2 также учитываются расходы на приобретение контрольно-кассовой техники, уменьшающие налог, и сумма налога, уплаченного по патентной системе, подлежащая зачету.

Если сумма авансовых платежей превышает налог, в строке 120 ставится прочерк, а сумма к уменьшению отражается в строках, предназначенных для уменьшения налога.

1. Расчёт авансовых платежей и итоговой суммы налога

Налог исчисляется нарастающим итогом с учётом авансовых платежей за каждый отчётный период. Итоговая сумма налога к уплате определяется как разница между налогом за год и суммой всех авансовых платежей.

Если авансовый платёж за период оказался меньше ранее уплаченного, возникает сумма к уменьшению, которая отражается в соответствующих строках разделов 1.1 и 1.2. Это не ошибка — переплата будет зачтена.

1. Ответственность за нарушение сроков подачи декларации

За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ: 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. За неуплату налога — штраф 20% от суммы долга по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Итоговый ответ

ИП на УСН должны подать декларацию за 2025 год не позднее 25 апреля 2026 года по новой форме, утверждённой приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Выбор разделов зависит от объекта налогообложения:

при объекте «доходы»: титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 (при уплате торгового сбора — также 2.1.2);
при объекте «доходы минус расходы»: титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.

При заполнении важно учитывать, что доходы отражаются нарастающим итогом, ставка указывается за каждый период, а налог можно уменьшить на страховые взносы с учётом ограничений. Взносы учитываются только в периоде их фактической уплаты. Для объекта «доходы минус расходы» рассчитывается минимальный налог. При прекращении деятельности или утрате права на УСН применяются сокращённые сроки подачи декларации.

Нарушение сроков подачи влечёт штрафные санкции.

Ссылки

пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ
п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ
п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ
п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ
п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ
Приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме»
Письмо Минфина России от 06.09.2019 № 03-11-11/68832
Письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-11-11/66119