Согласно действующему законодательству РФ, индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), не вправе претендовать на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ (например, на вычеты за лечение, обучение, имущественные вычеты и т. п.), поскольку они не уплачивают НДФЛ в рамках УСН.

Однако существуют исключения, когда ИП на УСН может воспользоваться налоговыми вычетами:
* если у ИП имеются иные источники дохода, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13 % (например, доход от сдачи имущества в аренду, не включённый в коды его деятельности);
* если ИП работает по трудовому договору и с его зарплаты работодатель перечисляет НДФЛ.

В отношении профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ) действуют следующие правила:
* ИП вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью;
* если документальное подтверждение расходов отсутствует, ИП может применить вычет в размере 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности;
* расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ.

Судебная практика подтверждает, что ИП не лишён права доказывать фактический размер расходов даже при наличии нормы о 20-процентном вычете — то есть предприниматель может выбрать: либо подтвердить расходы документами и вычесть их из доходов, либо воспользоваться фиксированным вычетом в 20 %.

Итоговый ответ

ИП на УСН в общем случае не имеет права на налоговые вычеты по НДФЛ, поскольку не уплачивает этот налог.

Исключения:
* если у ИП есть иные доходы, с которых удерживается НДФЛ 13 % (например, от аренды имущества);
* если ИП работает по найму, и работодатель удерживает НДФЛ с его зарплаты.

Кроме того, ИП на УСН вправе применить профессиональный налоговый вычет:
* либо в сумме документально подтверждённых расходов, связанных с предпринимательской деятельностью;
* либо в размере 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности (если расходы не подтверждены документами).

Ссылки

• п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 4 п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 8.