В России для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), установлен годовой лимит дохода. Этот режим часто называют режимом для самозанятых. В статье рассмотрим, какой установлен лимит дохода для самозанятых, как он рассчитывается и какие последствия возникают при его превышении.

1. Понятие самозанятости и правовая основа лимита

В российском законодательстве термин «самозанятый» не закреплён напрямую. Под самозанятыми понимаются физические лица, которые добровольно применяют специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Этот режим введён Федеральным законом № 422-ФЗ и действует в экспериментальном порядке до 31 декабря 2028 года.

НПД предусматривает льготные налоговые ставки — 4% или 6% вместо стандартного НДФЛ 13%, а также освобождение от уплаты страховых взносов и сдачи налоговой отчётности.

Главным ограничением для применения НПД является годовой лимит дохода — 2,4 миллиона рублей. Этот лимит установлен на календарный год и рассчитывается нарастающим итогом с 1 января текущего года.

1. Порядок исчисления лимита дохода

Доходы для целей НПД учитываются суммарно с начала календарного года. Например, если в январе доход составил 1 миллион рублей, а в феврале — ещё 1,5 миллиона, то общий доход за два месяца будет 2,5 миллиона рублей, что превышает установленный лимит.

В расчёт включаются только доходы, которые признаются объектом налогообложения НПД: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. При этом доходы, полученные по трудовому договору, в лимит не входят.

1. Последствия превышения лимита

Если доход за календарный год превысил 2,4 миллиона рублей, налогоплательщик теряет право применять режим НПД. Налоговый орган автоматически снимает такого плательщика с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В результате:

необходимо прекратить применение НПД с даты превышения лимита;
перейти на другой режим налогообложения, например, уплату НДФЛ с возможностью профессиональных вычетов, упрощённую систему налогообложения (УСН) или патент;
уплачивать налоги по общим правилам с доходов, полученных после превышения лимита.

Для снятия с учёта не требуется подавать отдельное заявление — процедура происходит автоматически.

1. Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, подчиняются тому же лимиту в 2,4 миллиона рублей в год. При превышении лимита ИП обязан перейти на другой налоговый режим и учитывать доходы для расчёта страховых взносов, в том числе 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за периоды до и после применения НПД.

1. Важные нюансы

Лимит в 2,4 миллиона рублей установлен на весь срок эксперимента и не подлежит уменьшению.
На 2026 год лимит не изменён и остаётся прежним.
После превышения лимита налогоплательщик может вновь зарегистрироваться как плательщик НПД только с начала следующего календарного года, когда лимит будет считаться заново.
Доходы по трудовым договорам не учитываются при исчислении лимита.

Итоговый ответ

Лимит дохода для применения режима самозанятости (НПД) в 2026 году составляет 2,4 миллиона рублей в год. Доход считается нарастающим итогом с начала календарного года и включает только доходы от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. При превышении лимита налогоплательщик автоматически теряет право на НПД и переходит на другой налоговый режим. Повторно зарегистрироваться как самозанятый можно не ранее следующего календарного года.

Для индивидуальных предпринимателей действует тот же лимит и аналогичные правила перехода на другие режимы налогообложения.

Ссылки

ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22.11.2021 № 03-11-11/94185
Решение Ленинского районного суда г. Саратова от 26.06.2025 по делу № 2а-2507/2025
Решение Железнодорожного городского суда Московской области от 14.04.2025 по делу № 2а-1980/2025