При получении требования налоговой о предоставлении документов необходимо действовать в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

1. Проверить законность и корректность требования:
2. убедиться, что требование содержит чёткие указания на наименования, реквизиты и иные индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов, а также период, к которому они относятся;

3. проверить, что истребуемые документы имеют отношение к предмету налоговой проверки [14].

4. Представить документы в установленный срок:

5. общий срок — 10 дней со дня получения требования;
6. для консолидированной группы налогоплательщиков — 20 дней;
7. для иностранного лица — 30 дней.
8. Оформить документы надлежащим образом:
9. представить заверенные копии (подпись руководителя/уполномоченного лица и печать организации);
10. листы бумажных документов должны быть пронумерованы и прошиты;
11. электронные документы заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.
12. Если невозможно представить документы в срок:
13. в течение дня, следующего за днём получения требования, направить уведомление о невозможности представления документов;
14. указать причины задержки и новые сроки представления документов;
15. налоговый орган в течение 2 дней может продлить срок или отказать в продлении.
16. Учесть исключения:
17. ранее представленные документы можно не представлять повторно, уведомив об этом налоговый орган (кроме случаев утраты документов из-за обстоятельств непреодолимой силы или возврата подлинников).
18. Понимать последствия неисполнения требования:
19. непредставление или несвоевременное представление документов влечёт штраф 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);
20. при отказе или длительном непредставлении налоговый орган может произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ).

Итоговый ответ

Действия при требовании налоговой о предоставлении документов:
1. Проверить корректность и законность требования (наличие реквизитов, связь с проверкой).
2. Представить заверенные копии документов в срок: 10 дней (20 дней для консолидированной группы, 30 дней для иностранного лица).
3. Если не можете представить документы в срок — в течение следующего дня уведомить налоговый орган с указанием причин и новых сроков; налоговый орган может продлить срок в течение 2 дней.
4. При наличии ранее представленных документов — уведомить налоговый орган об этом.
5. Избегать отказа от представления документов, чтобы не нести ответственность по ст. 126 НК РФ (штраф 200 рублей за документ).

Критично установить:
* факт получения требования;
* сроки получения и исполнения требования;
* наличие или отсутствие возможности представить документы в срок;
* связь истребуемых документов с предметом проверки.

Ссылки

• подп. 1 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 5 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26.07.2007 № 03-02-07/1-348;
• Постановление Четвёртого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 № 04АП-4532/23 по делу № А19-24438/2022;
• Решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.05.2024 по делу № А53-45743/2022.