Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право на налоговые вычеты по НДФЛ при покупке квартиры и оплате медицинских услуг, однако возможность получения таких вычетов зависит от применяемой системы налогообложения и наличия облагаемых налогом доходов.

1. Общие принципы налоговых вычетов для ИП

Налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только тем налогоплательщикам, которые уплачивают налог по ставке 13% с доходов, входящих в основную налоговую базу. Для ИП это означает, что право на вычет напрямую связано с налоговым режимом, который они применяют.

1. ИП на общей системе налогообложения (ОСНО)

Индивидуальные предприниматели, работающие на ОСНО, платят НДФЛ по ставке 13% с доходов от предпринимательской деятельности. В этом случае они имеют право на следующие вычеты:

Имущественный вычет при покупке квартиры — до 2 миллионов рублей стоимости жилья (максимальный возврат налога — до 260 тысяч рублей) и вычет по уплаченным процентам по ипотеке — до 3 миллионов рублей (возврат до 390 тысяч рублей).
Социальный вычет на лечение — до 120 тысяч рублей в год. Для дорогостоящего лечения ограничений по сумме нет. При этом медицинская организация или врач должны иметь лицензию.

Вычеты предоставляются в размере уплаченного с предпринимательских доходов НДФЛ.

1. ИП на специальных налоговых режимах (УСН, патент, НПД)

Для предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему или налог на профессиональный доход (НПД), ситуация иная. Они не платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, поэтому не имеют права на налоговые вычеты по этим доходам.

Однако если ИП на спецрежиме получает одновременно доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% вне предпринимательской деятельности (например, по трудовому договору, от продажи личного имущества или сдачи в аренду личной недвижимости как физлицо), он может претендовать на вычеты в пределах суммы уплаченного с таких доходов налога. Например, ИП на УСН, работающий по найму, может вернуть НДФЛ, удержанный работодателем, при покупке квартиры.

1. Порядок получения вычетов и ограничения

Для получения налогового вычета необходимо по окончании налогового периода подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. ИП на ОСНО делают это в общем порядке.

При подаче декларации нужно подтвердить право на вычет документами: договор купли-продажи квартиры, акт приёма-передачи, платёжные документы и другие подтверждающие расходы бумаги.

Важно учитывать, что имущественный вычет не предоставляется, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами или если расходы были оплачены за счёт средств работодателя или бюджета.

Итоговый ответ

Индивидуальный предприниматель может вернуть налоговый вычет за квартиру и лечение только при условии наличия доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только в пределах суммы уплаченного налога.

ИП на ОСНО вправе получить имущественный и социальный вычеты в установленных законом пределах.
ИП на УСН, патенте или НПД не имеют права на вычеты по предпринимательским доходам, но могут получить их по другим доходам, облагаемым по ставке 13% (например, зарплата).

Для получения вычета необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и подтвердить расходы документально. Ключевым условием является наличие облагаемых НДФЛ доходов в налоговом периоде.

Ссылки

п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 4 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо Минфина России от 26 августа 2019 г. N 03-04-05/65470
Письмо Минфина России от 24 мая 2019 г. N 03-04-05/37897
Письмо Минфина России от 11 июня 2019 г. N 03-04-05/42355
Письмо Минфина России от 22 сентября 2021 г. N 03-04-05/76714