Пенсионеры имеют право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры. Однако особенности получения вычета связаны с тем, что пенсия не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а вычет предоставляется именно за счёт доходов, облагаемых по ставке 13%. Рассмотрим основные условия и нюансы реализации этого права.

1. Общие условия получения имущественного вычета

Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья установлен Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Максимальная сумма расходов, с которой можно получить вычет, составляет 2 000 000 рублей. Механизм вычета заключается в уменьшении налоговой базы по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Ключевое условие для получения вычета — наличие у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде доходов, с которых уплачен НДФЛ. Пенсия не является объектом налогообложения НДФЛ, поэтому пенсионеры, не имеющие иных доходов, облагаемых налогом, не смогут получить вычет в обычном порядке. Работающие пенсионеры получают вычет за счёт доходов в виде заработной платы.

1. Перенос вычета на предшествующие налоговые периоды

Для пенсионеров предусмотрена специальная льгота, закреплённая в пункте 10 статьи 220 НК РФ. Если в году возникновения права на вычет у пенсионера отсутствуют облагаемые доходы или их недостаточно, он может перенести остаток вычета на три предыдущих налоговых периода.

Например, если квартира куплена в 2026 году, пенсионер вправе заявить вычет за 2023, 2024 и 2025 годы при условии, что в эти годы у него были доходы, облагаемые по ставке 13% (например, заработная плата или доходы от продажи имущества). Перенос вычета возможен только на три года, непосредственно предшествующих году возникновения права на вычет, и только при наличии облагаемых доходов в эти периоды.

1. Ограничения и практические аспекты

Если пенсионер не имел облагаемых доходов ни в год покупки квартиры, ни в три предшествующих года, воспользоваться вычетом он не сможет, так как возвращать налог будет не с чего. Кроме того, право на имущественный вычет предоставляется однократно — повторное получение вычета за покупку жилья невозможно.

Для оформления вычета необходимо подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить документы, подтверждающие право собственности на квартиру и произведённые расходы.

Итоговый ответ

Пенсионер может получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры при условии наличия доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, либо в год покупки, либо в три предшествующих года. Работающий пенсионер получает вычет в общем порядке за счёт зарплаты. Неработающий пенсионер вправе перенести остаток вычета на три предыдущих налоговых периода при наличии в них облагаемых доходов. Если таких доходов нет, вычет получить нельзя. Для оформления необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами в налоговый орган.

Ссылки

Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
Подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо Минфина России от 24.04.2020 № 03-04-05/33271
Письмо Минфина России от 11.11.2022 № 03-04-05/110057
Решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 20.12.2023 по делу № 2а-3258/2023