Самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход, НПД) может заниматься грузоперевозками при соблюдении ряда условий, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ и иными нормативными актами.

1. Допустимость деятельности. Согласно ч. 1 ст. 4 и ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, НПД применяется в отношении доходов от реализации услуг, включая перевозки. Однако п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ содержит ограничение: нельзя применять НПД при оказании услуг по доставке товаров с приёмом (передачей) платежей за них в интересах других лиц — кроме случаев, когда используется ККТ, зарегистрированная продавцом (см., ).

2. Ограничения по персоналу и субподряду. Самозанятый должен лично выполнять перевозки — привлечение наёмных водителей или субподрядчиков не допускается (это следует из общих принципов режима НПД и подтверждается практикой; см. также в части ограничений для ПСН, где допускается до 15 работников, но это относится к ИП, а не к самозанятым).

3. Ограничение по доходу. Годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб. (установлено Законом № 422-ФЗ).

4. Транспортное средство. Автомобиль должен находиться в собственности самозанятого либо в аренде/лизинге на его имя. Использование транспорта третьих лиц с другими водителями может быть расценено как посредничество, что недопустимо для НПД.
5. Запрещённые виды деятельности. Режим НПД не допускает:
6. перепродажу товаров;
7. посреднические услуги (экспедирование);
8. перевозку подакцизных товаров (если это влечёт переквалификацию деятельности).
9. Документальное оформление. Перевозки должны соответствовать требованиям:
10. Устава автомобильного транспорта (ФЗ от 08.11.2007 № 259-ФЗ);
11. Правил перевозок грузов автомобильным транспортом (Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 № 272).
12. Отличие от ИП. Если самозанятый планирует расширять деятельность (например, привлекать водителей, иметь несколько машин), ему следует рассмотреть переход на ИП с применением иного налогового режима (УСН, ПСН и т. д.), где допускаются наёмные работники и иные условия (см.,, ).

Итоговый ответ

Самозанятый может заниматься грузоперевозками при соблюдении следующих условий:
* не принимает/передаёт платежи за товары в интересах других лиц (либо использует ККТ, зарегистрированную продавцом);
* лично управляет транспортным средством (без наёмных водителей и субподрядчиков);
* годовой доход не превышает 2,4 млн руб.;
* транспортное средство принадлежит ему либо находится в аренде/лизинге на его имя;
* не занимается перепродажей, посредничеством или перевозкой подакцизных товаров в запрещённых случаях.

В случае выхода за эти рамки целесообразно рассмотреть регистрацию в качестве ИП с выбором подходящего налогового режима.

Ссылки

• ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• Письмо ФНС от 25.06.2021 № СД-4-3/8974@;
• Письмо ФНС от 10.12.2021 № СД-4-3/17284@;
• п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 9 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утверждённый Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст;
• Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»;
• Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом».