Налоговые каникулы — это право субъектов РФ устанавливать нулевую налоговую ставку для ИП в течение первых двух налоговых периодов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Условия для применения каникул:
* Статус ИП: впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона. При этом лица, ранее имевшие статус ИП, но снявшиеся с учёта, могут воспользоваться каникулами при повторной регистрации после начала действия регионального закона.
* Система налогообложения: УСН или ПСН.
* Сфера деятельности: производственная, социальная, научная или бытовые услуги населению. Конкретные виды деятельности устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД.
* Непрерывность деятельности: применение ставки 0 % возможно только при непрерывном ведении бизнеса в течение двух налоговых периодов.
* Доля дохода: доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70 % общего объёма выручки.
* Лимиты: годовой доход не должен превышать 450 млн руб.
* Региональные ограничения: субъекты РФ могут устанавливать дополнительные условия, например, по численности работников или предельному размеру дохода.

Порядок применения:
* Для УСН ставка 0 % применяется автоматически, подтверждением служит декларация с указанием ставки «0 %».
* Для ПСН необходимо подать заявление в ИФНС по форме № 26.5-1 с указанием ссылки на региональный закон о каникулах.

Действие каникул продлено до 31.12.2026 (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Итоговый ответ

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами и сэкономить на налогах при открытии ИП:
1. Убедитесь, что вы впервые регистрируетесь как ИП после вступления в силу регионального закона о каникулах (или ранее прекратили деятельность и регистрируетесь заново после начала действия такого закона).
2. Выберите УСН или ПСН в качестве системы налогообложения.
3. Проверьте, относится ли ваш вид деятельности к льготным (производственный, социальный, научный или бытовые услуги) — перечень устанавливается субъектом РФ.
4. Убедитесь, что выполняете условия:
* непрерывное ведение деятельности в течение двух лет;
* доход от льготной деятельности — не менее 70 %;
* годовой доход — не более 450 млн руб.;
* соблюдение региональных ограничений (если есть).
5. Примените нулевую ставку:
* на УСН — автоматически, отразив ставку «0 %» в декларации;
* на ПСН — подав заявление в ИФНС (форма № 26.5-1) со ссылкой на региональный закон.
6. Уточните детали в финансовом органе субъекта РФ или на сайте налоговой службы региона.

Ссылки

• п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ;
• Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11.12.2015 № 03-11-11/72880;
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24.11.2021 № 03-11-11/94954;
• Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утверждённый Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, п. 14.