При покупке квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет — возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В 2026 году правила получения вычета регулируются статьёй 220 Налогового кодекса РФ с учётом изменений, вступивших в силу с 2025 года, включая введение прогрессивной шкалы налогообложения.

1. Виды имущественных вычетов и их размеры
   При покупке квартиры, доли, комнаты или жилого дома предусмотрены два основных вида вычетов:
   Основной вычет — возвращается часть расходов на приобретение жилья, но не более 2 000 000 рублей. Максимальная сумма возврата составляет 260 000 рублей (13% от 2 млн руб.).
   Вычет по процентам — предоставляется по уплаченным процентам по ипотечным кредитам и займам на покупку жилья, включая рефинансирование, в пределах 3 000 000 рублей. Максимальный возврат — 390 000 рублей (13% от 3 млн руб.).

Важно: вычет по процентам можно получить только по одному объекту недвижимости, а повторное получение обоих вычетов не допускается. Если основной вычет использован не полностью, остаток переносится на последующие объекты.

1. Кто имеет право на вычет
   Право на налоговый вычет имеют налоговые резиденты РФ, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13–15% (например, зарплата, доходы от аренды или продажи имущества). С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% на доходы до 2,4 млн рублей в год и 15% на доходы от 2,4 до 5 млн рублей. Возврат налога возможен только в пределах фактически уплаченного НДФЛ. Если налог не удерживался (например, при использовании специального налогового режима), вычет получить нельзя.

2. Условия предоставления вычета
   Квартира должна быть приобретена на территории России.
   Расходы должны быть произведены за счёт собственных средств налогоплательщика, а не за счёт работодателя, материнского капитала или бюджетных субсидий.
   Сделка не должна совершаться между взаимозависимыми лицами — в противном случае вычет не предоставляется.
   Право на вычет возникает с момента государственной регистрации права собственности на недвижимость. Для новостроек, переданных застройщиком с 1 января 2022 года, вычет также предоставляется после регистрации права собственности.

3. Документы для получения вычета
   Для подтверждения права на вычет необходимо предоставить:
   договор купли-продажи, долевого участия или иной договор приобретения;
   выписку из ЕГРН или свидетельство о регистрации права (для объектов, оформленных до 15.07.2016);
   платежные документы (расписки, банковские выписки, кассовые чеки);
   при ипотеке — кредитный договор и справку банка об уплаченных процентах;
   при покупке в браке — свидетельство о браке и заявление о распределении вычета между супругами.

4. Способы получения вычета
   Существует два основных способа получения имущественного вычета:
   Через налоговую инспекцию по окончании года. Нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором был получен доход (например, за 2025 год — в 2026 году), заявление о возврате налога и подтверждающие документы. Налоговый орган проводит камеральную проверку в течение 3 месяцев и возвращает сумму в течение месяца после её завершения.
   Через работодателя в текущем году. Для этого сначала нужно получить подтверждение права на вычет в налоговом органе (рассмотрение до 30 дней), затем подать заявление работодателю. Работодатель перестанет удерживать НДФЛ до исчерпания суммы вычета или до конца года. Если заявление подано не с начала года, работодатель произведёт перерасчёт и вернёт излишне удержанный налог.

5. Перенос остатка вычета
   Если сумма вычета превышает годовой доход, остаток можно перенести на следующие годы. Для этого налогоплательщик ежегодно подаёт декларации 3-НДФЛ или продолжает получать вычет через работодателя до полного использования суммы.

6. Особенности для супругов
   Если квартира приобретена в совместную собственность, супруги могут распределить вычет по письменному заявлению в любом соотношении (например, 100% одному супругу и 0% другому). Это распределение производится однократно при первом обращении. Аналогично можно распределить вычет по процентам. Право на вычет не зависит от того, на кого оформлено имущество и кто внёс деньги.

7. Сроки давности
   Подать заявление на вычет можно в течение трёх лет с момента возникновения права. Это значит, что в 2026 году можно подать декларации за 2023, 2024 и 2025 годы.

8. Ответственность за необоснованный вычет
   Если вычет получен неправомерно (например, по сделке с взаимозависимым лицом или на основании подложных документов), налоговые органы вправе доначислить налог, пени и штрафы, а также взыскать неправомерно полученные суммы.

Итоговый ответ
В 2026 году имущественный налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется в двух основных размерах: основной вычет до 2 000 000 рублей (максимум 260 000 рублей возврата) и вычет по процентам по ипотеке до 3 000 000 рублей (максимум 390 000 рублей возврата). Получить вычет можно двумя способами: через налоговую инспекцию по окончании года (подавая декларацию 3-НДФЛ) или через работодателя в текущем году после подтверждения права в налоговом органе. Право на вычет возникает с момента регистрации права собственности. Для получения необходимо предоставить подтверждающие документы. Вычет не предоставляется при сделках с взаимозависимыми лицами и при оплате за счёт бюджетных средств или материнского капитала. Остаток неиспользованного вычета переносится на следующие годы. Важно иметь налогооблагаемый доход и уплаченный НДФЛ, а также документально подтверждать расходы.

Ссылки
пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ
пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ
пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ
п. 4 ст. 220 НК РФ
п. 5 ст. 220 НК РФ
пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ
п. 7 ст. 220 НК РФ
п. 8 ст. 220 НК РФ
п. 11 ст. 220 НК РФ
п. 2.1 ст. 210 НК РФ
ст. 105.1 НК РФ
ст. 216 НК РФ
ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Письма Минфина России от 19.01.2015 № 03-04-05/850, от 16.05.2017 № 03-04-05/31445, от 06.10.2016 № 03-04-05/58149, от 14.04.2016 № 03-04-05/21574
Письмо ФНС России от 28.07.2014 № БС-3-11/2497@
Информация ФНС России от 06.01.2025 «С 1 января действует прогрессивная шкала по НДФЛ»
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 12.08.2025 № 33а-14781/2025
Решение Киржачского районного суда Владимирской области от 12.05.2023 № 2-222/2023