При получении квартиры в дар возникает вопрос об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберём ситуацию пошагово с опорой на законодательство и разъяснения госорганов:

1. По общему правилу, доход в натуральной форме (в т.?ч. подаренная квартира) облагается НДФЛ.
2. Однако есть важное исключение: если даритель и одаряемый — члены семьи или близкие родственники, налог платить не нужно. К ним относятся:
3. супруги;
4. родители и дети (в т.?ч. усыновители и усыновлённые);
5. дедушки, бабушки и внуки;
6. полнородные и неполнородные братья и сёстры.
7. Если даритель и одаряемый не входят в указанный круг лиц, одаряемый обязан:
8. самостоятельно исчислить НДФЛ;
9. подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган;
10. уплатить налог.
11. Налоговая база (сумма, с которой платится налог) определяется:
12. по кадастровой стоимости квартиры (внесённой в ЕГРН) на 1 января года регистрации перехода права собственности либо на дату постановки объекта на кадастровый учёт, если он образован в течение налогового периода;
13. либо по рыночной стоимости, установленной оценщиком или в судебном порядке.
14. Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика:
15. 13 % — для налоговых резидентов РФ;
16. 30 % — для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Итоговый ответ

• Если квартира подарена члену семьи или близкому родственнику (супругу, родителю, ребёнку, дедушке, бабушке, внуку, брату, сестре), НДФЛ платить не нужно.
• Если даритель не относится к указанным лицам, одаряемый должен:
• уплатить НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов);
• исчислить налог с кадастровой или рыночной стоимости квартиры;
• подать декларацию 3-НДФЛ;
• перечислить налог в бюджет.

Критичные факты для определения обязанности по уплате налога:
* статус отношений между дарителем и одаряемым;
* налоговый статус одаряемого (резидент/нерезидент);
* кадастровая или рыночная стоимость квартиры.

Ссылки

• п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 1 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31 мая 2021 г. № 03-04-07/41782;
• Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июля 2015 г. № БС-19-11/180;
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 июля 2015 г. № 03-04-05/39418.