При получении квартиры в дар одаряемый может быть обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), но есть исключение, предусмотренное налоговым законодательством.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый:
- являются супругами;
- находятся в отношениях родитель — ребёнок (в т. ч. усыновители и усыновлённые);
- являются дедушкой/бабушкой и внуком/внучкой;
- полнородными или неполнородными (с общим отцом или матерью) братьями и сёстрами (ст. 14 СК РФ).

Если даритель не относится к перечисленным категориям близких родственников, одаряемый обязан:
1. Самостоятельно исчислить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
2. Представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (п. 1 ст. 229 НК РФ).
3. Уплатить налог — не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость квартиры, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

Ставка НДФЛ — 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если одаряемый не представит декларацию в срок, налоговый орган проведёт камеральную проверку на основании имеющихся данных (п. 1.2 ст. 88 НК РФ) и исчислит налог самостоятельно.

Итоговый ответ

Если квартира подарена близким родственником (супругом, родителем, ребёнком, дедушкой, бабушкой, внуком, полнородным/неполнородным братом или сестрой), налог не уплачивается.

Если даритель не является близким родственником, одаряемый обязан:
- исчислить НДФЛ в размере 13 % от кадастровой стоимости квартиры;
- подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения квартиры;
- уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом получения квартиры.

Ссылки

• п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации;
• подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации.