Дивиденды — это доход физических лиц от участия в капитале организаций, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В 2026 году для расчёта НДФЛ с дивидендов применяется новая прогрессивная шкала ставок, введённая с 1 января 2025 года. Рассмотрим основные правила и порядок расчёта налога с дивидендов в 2026 году.

1. Прогрессивная шкала НДФЛ для дивидендов

С 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, применяемая к доходам от дивидендов в рамках совокупной налоговой базы по дивидендам за календарный год:

До 2,4 млн рублей — ставка 13%
Свыше 2,4 млн до 5 млн рублей — ставка 15% на сумму превышения
Свыше 5 млн до 20 млн рублей — ставка 18% на сумму превышения
Свыше 20 млн до 50 млн рублей — ставка 20% на сумму превышения
Свыше 50 млн рублей — ставка 22% на сумму превышения

Важно, что дивиденды не облагаются по специальной ставке 13/15% с порогом 2,4 млн рублей, которая применяется к другим доходам (например, от продажи имущества). Для дивидендов применяется именно основная прогрессивная шкала.

1. Роль налогового агента и порядок удержания налога

Российская организация, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом. Она обязана при выплате дивидендов исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая база для агента — совокупность всех дивидендов, выплаченных конкретному физическому лицу в течение налогового периода, без учёта других доходов (зарплаты, продажи имущества и т.д.).

Если физическое лицо получает дивиденды от нескольких налоговых агентов или совокупный доход превышает пороговые значения, налоговый орган по итогам года производит перерасчёт с учётом всех доходов от дивидендов и направляет налоговое уведомление на доплату. Срок уплаты дополнительного налога — не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.

1. Особенности налогообложения дивидендов от иностранных организаций

Для дивидендов, полученных от иностранных организаций, применяется ставка 13% до 2,4 млн рублей и 15% на сумму превышения (специальная шкала по п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Налог исчисляется по каждой сумме дивидендов отдельно. При наличии международного договора об избежании двойного налогообложения налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтён в счёт российского НДФЛ.

1. Налогообложение дивидендов для нерезидентов РФ

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся в России менее 183 дней в году), облагаются НДФЛ по ставке 30% с дивидендов, выплачиваемых российскими организациями. Налоговый агент также обязан удержать и перечислить этот налог.

1. Механизм зачёта налога на прибыль для организаций

Для российских организаций, получающих дивиденды, предусмотрен механизм зачёта налога на прибыль, удержанного с дивидендов, что исключает двойное налогообложение. Налоговый агент исчисляет налог с учётом доли участия и суммы полученных дивидендов по специальной формуле.

Итоговый ответ

В 2026 году НДФЛ с дивидендов для налоговых резидентов РФ рассчитывается по прогрессивной шкале: 13% до 2,4 млн рублей, 15% с суммы от 2,4 до 5 млн рублей, 18% с суммы от 5 до 20 млн рублей, 20% с суммы от 20 до 50 млн рублей и 22% свыше 50 млн рублей. Налоговая база — совокупность дивидендных доходов за год от конкретного налогового агента. Налог удерживается налоговым агентом при выплате дивидендов. Если совокупный доход превышает пороги, налоговый орган делает перерасчёт и направляет уведомление на доплату с уплатой до 1 декабря следующего года.

Дивиденды от иностранных организаций облагаются по ставке 13/15% с порогом 2,4 млн рублей с возможностью зачёта уплаченного за рубежом налога. Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30%.

Ссылки

п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 3 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации
подп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации
Информация Федеральной налоговой службы от 6 января 2025 г. «С 1 января действует прогрессивная шкала по НДФЛ»
Письмо Минфина России от 2 августа 2024 г. № 03-04-05/72318
Письмо Минфина России от 11 ноября 2022 г. № 03-04-06/109859
Письмо Минфина России от 14 октября 2024 г. № 03-04-05/99589
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июня 2021 г. № БС-4-11/8724@