Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В статье рассмотрим, кто платит НДФЛ, как рассчитать налоговую базу, какие ставки применяются, а также сроки уплаты и особенности декларирования.

1. Кто и когда платит НДФЛ как ИП

НДФЛ уплачивают физические лица, зарегистрированные как ИП на ОСНО, в отношении доходов от предпринимательской деятельности. ИП, работающие на специальных налоговых режимах (УСН, патент, налог на профессиональный доход, ЕСХН), освобождены от уплаты НДФЛ по таким доходам.

Налоговым периодом считается календарный год. В течение года ИП самостоятельно исчисляют авансовые платежи по итогам отчетных периодов: I квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок уплаты авансов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (например, за I квартал — до 25 апреля). Итоговый налог за год уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

1. Расчет налоговой базы

Налоговая база по НДФЛ для ИП определяется как сумма доходов, уменьшенная на налоговые вычеты. Основной вычет — профессиональный налоговый вычет, который позволяет уменьшить доходы на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Расходы определяются самостоятельно налогоплательщиком по правилам, аналогичным тем, что установлены для организаций (глава 25 НК РФ). Главное — экономическая обоснованность, документальное подтверждение и связь с доходами. Учет доходов и расходов ведется на основании установленного порядка.

Если ИП не может подтвердить расходы документально, он вправе применить профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов. При этом нельзя одновременно учитывать и фактические расходы, и применять норматив 20%. Выбор способа определения вычета — право налогоплательщика.

1. Налоговые ставки в 2026 году

С 1 января 2021 года действует прогрессивная шкала НДФЛ:

13% — на доходы до 5 миллионов рублей включительно;

15% — на сумму дохода, превышающую 5 миллионов рублей, плюс фиксированная часть в размере 650 тысяч рублей.

Эта шкала применяется к совокупным доходам, облагаемым по основной ставке, включая доходы от предпринимательской деятельности. ИП учитывают эту шкалу при расчёте авансов и итогового налога.

1. Декларирование и ответственность

По итогам года ИП обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года. В декларации указываются все доходы и применённые вычеты.

Непредставление декларации вовремя влечёт штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки.

1. Страховые взносы ИП «за себя»

Кроме НДФЛ, ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Размер фиксированных взносов устанавливается ежегодно.

Фиксированные взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Если доход ИП превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения не позднее 1 июля следующего года. Уплата взносов не зависит от факта получения дохода и наличия прибыли.

Итоговый ответ

ИП на ОСНО рассчитывают и уплачивают НДФЛ следующим образом:

1. Авансовые платежи — по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 25-го числа следующего месяца.

2. Итоговый налог за год — не позднее 15 июля следующего года на основании декларации 3-НДФЛ.

3. Декларация 3-НДФЛ — подается не позднее 30 апреля следующего года.

Расчет налога: НДФЛ = (Доходы – Профессиональный вычет) × Ставка. Вычет — либо фактические подтвержденные расходы, либо 20% от доходов по выбору ИП. Ставка — 13% до 5 млн рублей, 15% с суммы превышения.

Также ИП уплачивают страховые взносы: фиксированную часть до 31 декабря текущего года и 1% с дохода свыше 300 000 рублей до 1 июля следующего года.

Ссылки

п. 1, 2, 6, 7, 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ
п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ
п. 2 ст. 54 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ
п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ
п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 июня 2023 г. № 09АП-22944/23
Решение Шиловского районного суда Рязанской области от 12 ноября 2025 г. по делу № 2а-542/2025
Решение Семилукского районного суда Воронежской области от 19 сентября 2025 г. по делу № 2а-1134/2025
Определение Конституционного Суда РФ от 14.07.2011 № 1017-О-О