Расчёт НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) осуществляется следующим образом:

1. Определяется налоговая база:
2. учитываются все доходы от предпринимательской деятельности;

3. из доходов вычитаются профессиональные налоговые вычеты — документально подтверждённые и экономически обоснованные расходы, связанные с бизнесом. Состав расходов определяется по правилам гл. 25 НК РФ (налог на прибыль организаций).

4. Применяется налоговая ставка в зависимости от суммы годового дохода.

5. Исчисляется общая сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) нарастающим итогом с учётом ранее уплаченных авансовых платежей.

Сроки уплаты:

• авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Перед уплатой авансов нужно подать уведомление об исчисленных суммах налога (не позднее 25-го числа месяца уплаты) [22];
• итоговая сумма налога за год уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчётным;
• декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Если последний день срока приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Порядок учёта доходов и расходов для ИП на ОСНО регламентирован Приказом Минфина и МНС № 86н/БГ-3-04/430. Доходы отражаются по факту их получения (когда деньги поступают от покупателя или возникает иная форма расчётов).

Итоговый ответ

ИП на ОСНО:
1. Рассчитывают НДФЛ, уменьшая доходы от бизнеса на документально подтверждённые расходы.
2. Уплачивают авансовые платежи по НДФЛ:
* за I квартал — не позднее 28 апреля;
* за полугодие — не позднее 28 июля;
* за 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Перед уплатой аванса подают уведомление об исчисленной сумме (не позднее 25-го числа месяца уплаты).
3. Подают декларацию 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
4. Уплачивают итоговую сумму НДФЛ за год — не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.

При применении специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, НПД) НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности не уплачивается.

Ссылки

• ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Приказ Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26.02.2020 № 03-04-05/13732;
• ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации.