Проценты, получаемые физическим лицом (займодавцем) по договору займа, признаются доходом и подлежат обложению НДФЛ.

Основание для налогообложения вытекает из:
* положений ГК РФ: заимодавец вправе получать проценты по займу;
* норм НК РФ: доход в денежной форме облагается НДФЛ.

Налоговая ставка составляет 13 % для физических лиц-резидентов РФ.

Обязанности по исчислению и уплате НДФЛ зависят от статуса выплачивающей стороны:
* Если заёмщиком выступает организация или ИП, она признаётся налоговым агентом и обязана:
* исчислить НДФЛ с суммы процентов;
* удержать налог при выплате дохода;
* перечислить налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.
* Если заёмщик — физическое лицо и не является налоговым агентом, займодавец обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также подать декларацию 3-НДФЛ.

Дата получения дохода определяется как день фактической выплаты процентов заёмщиком займодавцу.

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ (например, при выплате в натуральной форме), он обязан уведомить налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания и сумме налога. В этом случае налогоплательщик уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Итоговый ответ

Проценты по договору займа, выплачиваемые физическому лицу, облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ).

Порядок уплаты:
* если заёмщик — организация или ИП: они выступают налоговыми агентами и обязаны удержать и перечислить НДФЛ при выплате процентов;
* если заёмщик — физическое лицо: займодавец самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, подаёт декларацию 3-НДФЛ.

Дата получения дохода — день фактической выплаты процентов. При невозможности удержания НДФЛ налоговым агентом он уведомляет налоговый орган и налогоплательщика; налогоплательщик уплачивает налог на основании уведомления до 1 декабря следующего года.

Ссылки

• ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации;
• подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации;
• письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июня 2019 г. № 03-04-05/43646;
• письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июня 2017 г. № 03-04-05/38138;
• письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 октября 2024 г. № 03-04-05/97014;
• письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2021 г. № БС-4-11/18458@;
• апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 25 февраля 2025 г. по делу № 33-1525/2025.