Введение
Счёт-фактура на аванс — важный документ для учёта НДС при получении предоплаты. В 2026 году в правила заполнения и форму счёт-фактуры внесены изменения, связанные с повышением ставки НДС и обновлением формата документа. В статье рассмотрим, когда и как нужно выставлять такой счёт-фактуру, какие новшества действуют, а также приведём образец заполнения.

1. Когда нужно выставлять счёт-фактуру на аванс
   Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, продавец обязан выставить счёт-фактуру на полученный аванс в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Исключения составляют случаи, когда отгрузка товаров или оказание услуг происходит в том же налоговом периоде, а также ситуации освобождения от НДС и розничной торговли, когда счёт-фактура не выставляется.

2. Какая форма действует в 2026 году
   Основной нормативный акт, регулирующий форму счёт-фактуры — Постановление Правительства РФ № 1137. В 2026 году оно было изменено Постановлением № 26 от 23 января 2026 года. Новая форма официально вступает в силу с 1 апреля 2026 года, однако Федеральная налоговая служба рекомендует использовать её уже с 1 января 2026 года. Главное новшество — введение строки 5б, а также повышение основной ставки НДС до 22%. При расчёте НДС с аванса применяется расчётная ставка 22/122.

3. Построчная инструкция по заполнению
   Заполнение счёт-фактуры на аванс включает три части: шапку, табличную часть и подписи. В шапке указываются данные продавца и покупателя, дата и номер документа. В табличной части отражается сумма аванса без НДС, ставка НДС (22%), сумма НДС, а также общая сумма с учётом НДС. В разделе подписей проставляются подписи ответственных лиц. Особое внимание уделяется заполнению новой строки 5б и правильному применению расчётной ставки НДС.

4. Пример (образец) заполнения
   Рассмотрим пример: ООО «Альфа» получил аванс от ООО «Бета» в размере 122 000 рублей. При ставке НДС 22% расчётная ставка для аванса составляет 22/122. В счёт-фактуре сумма без НДС будет 100 000 рублей, сумма НДС — 22 000 рублей, общая сумма — 122 000 рублей. Документ оформляется с учётом всех требований новой формы, включая заполнение строки 5б.

5. Регистрация в книге продаж и книге покупок
   После выставления счёт-фактуры продавец регистрирует её в книге продаж, а покупатель — в книге покупок. Это необходимо для правильного учёта НДС и последующего налогового контроля. Регистрация должна соответствовать дате выставления документа и отражать все данные, указанные в счёт-фактуре.

6. Часто задаваемые вопросы
   Нужно ли использовать префикс «А» в номере счёт-фактуры на аванс?
   Как оформить возврат аванса с точки зрения счёт-фактуры?
   Как учитывать смешанный платёж, включающий аванс?
   Какие ошибки считаются критическими при заполнении счёт-фактуры?
   Как правильно применять расчётную ставку НДС 22/122?
   Ответы на эти вопросы помогают избежать типичных ошибок и обеспечивают корректное оформление документа.

Итоговый ответ
Счёт-фактура на аванс в 2026 году должна быть выставлена в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Используется обновлённая форма, утверждённая Постановлением № 26 от 23.01.2026, с учётом повышения ставки НДС до 22% и введения строки 5б. При расчёте НДС применяется расчётная ставка 22/122. Документ необходимо правильно заполнить, зарегистрировать в книге продаж и покупок, учитывая рекомендации ФНС.

Ссылки
Статья 168 Налогового кодекса РФ
Статья 169 Налогового кодекса РФ
Статья 164 Налогового кодекса РФ
Статья 171 Налогового кодекса РФ
Постановление Правительства РФ № 1137
Постановление Правительства РФ № 26 от 23.01.2026
Письма Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ
Приказы ФНС по форматам и кодам операций