Вопрос касается отчёта о финансовых результатах (ОФР) при применении упрощённой системы налогообложения (УСН). Разберём ключевые аспекты:

1. Обязанность составления. В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ все организации, включая применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учёт и представлять бухгалтерскую отчётность. Годовая отчётность включает бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.

2. Форма отчёта. Форма ОФР (форма 0710002) утверждена приказом Минфина России № 157н. Для организаций на УСН допускается применение упрощённых форм отчётности. С 01.01.2025 действует ФСБУ 4/2023, устанавливающий минимальный набор показателей для раскрытия в отчётности.

3. Основные требования к заполнению:

4. отчёт составляется на русском языке и в тысячах рублей;
5. графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком;
6. отрицательные значения указываются в круглых скобках;

7. отчёт формируется за календарный год (с 01.01 по 31.12).

8. Ключевые строки ОФР (на основе формы 0710002):

9. 2110 — выручка (доходы по обычным видам деятельности);
10. 2120 — расходы по обычной деятельности (в скобках), включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы;
11. 2100 — валовая прибыль (убыток): выручка (2110) минус себестоимость (2120);
12. 2210 — коммерческие расходы;
13. 2220 — управленческие расходы;
14. 2200 — прибыль (убыток) от продаж;
15. 2340 — прочие доходы;
16. 2350 — прочие расходы (в скобках);

17. 2400 — чистая прибыль (убыток).

18. Особенности для УСН. Организации на УСН ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). При составлении ОФР данные извлекаются из оборотно-сальдовой ведомости, сформированной по итогам года. Показатели приводятся в сопоставлении текущего и предыдущего года.

19. Налоговая декларация по УСН. Отчёт о финансовых результатах не заменяет налоговую декларацию по УСН. Форма и порядок заполнения декларации регламентированы приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@. В декларации отражаются:

20. суммы доходов (строки 210–213);
21. суммы расходов (строки 220–223);
22. налоговая база (строки 240–243);
23. сумма убытка (строки 250–253);
24. налоговая ставка (строки 260–263).

Итоговый ответ

Отчёт о финансовых результатах для организаций на УСН составляется по форме 0710002 (утверждена приказом Минфина № 157н) с учётом требований:
* Федерального закона № 402-ФЗ;
* ФСБУ 4/2023 (с 2025 года);
* упрощённых форм отчётности (приказ Минфина № 66н, ПБУ 4/99).

Основные шаги:
1. Заполнить строки с 2110 по 2400, используя данные оборотно-сальдовой ведомости.
2. Указать показатели в тысячах рублей, на русском языке.
3. Отрицательные значения отразить в скобках, отсутствующие — прочерком.
4. Привести данные за текущий и предыдущий год.
5. Подписать отчёт руководителем организации.

Отчёт о финансовых результатах не заменяет налоговую декларацию по УСН, которая подаётся отдельно по форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@.

Пример заполнения (фрагмент):
| Показатель | Код строки | За отчётный год | За предыдущий год |
|----------|-----------|----------------|-----------------|
| Выручка | 2110 | 5 000 | 4 200 |
| Расходы по обычной деятельности | 2120 | (3 800) | (3 500) |
| Валовая прибыль | 2100 | 1 200 | 700 |
| Коммерческие расходы | 2210 | (200) | (180) |
| Управленческие расходы | 2220 | (300) | (250) |
| Прибыль от продаж | 2200 | 700 | 270 |
| Прочие доходы | 2340 | 50 | 30 |
| Прочие расходы | 2350 | (80) | (60) |
| Чистая прибыль | 2400 | 670 | 240 |

Ссылки

• ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н;
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»;
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчётность организаций»;
• Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н;
• Приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@;
• ст. 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации.