1. Виды деятельности для ПСН. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, установлен в ст. 346.43 НК РФ. Конкретные виды деятельности и условия их применения определяются на уровне федерального законодательства, однако субъекты РФ вправе регулировать ряд параметров (например, размер потенциально возможного дохода по видам деятельности).

2. Налоговые последствия применения ПСН. ИП, применяющие ПСН, освобождаются от уплаты:

3. НДФЛ — в части доходов, полученных от патентной деятельности;
4. налога на имущество физических лиц — в части имущества, используемого в патентной деятельности (с исключениями).

Также ИП на ПСН не являются плательщиками НДС, за рядом исключений.
3. Налоговая база и ставка. Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности, установленный законом субъекта РФ. Налоговая база — денежное выражение этого дохода. Налоговая ставка составляет 6 %, но субъекты РФ могут снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков.
4. Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как процент от налоговой базы. При получении патента на срок менее календарного года расчёт производится пропорционально сроку действия патента.
5. Дополнительные разъяснения. Согласно письмам ФНС:
* ПСН применима в производственной сфере и при реализации произведённой продукции;
* при совмещении ПСН с иными режимами налогообложения доходы для целей лимита учитываются суммарно.

Итоговый ответ

1. Виды деятельности. ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в ст. 346.43 НК РФ; конкретные условия и перечень могут уточняться субъектами РФ.
2. Налоги при ПСН:
3. основной налог — по ставке 6 % от потенциально возможного годового дохода (субъекты РФ могут снижать ставку);
4. освобождение от НДФЛ (по патентным доходам) и налога на имущество (по используемому в патентной деятельности имуществу);
5. не являются плательщиками НДС (с исключениями).
6. Особенности:
7. налоговая база — потенциально возможный годовой доход, установленный субъектом РФ;
8. налог исчисляется пропорционально сроку действия патента, если он выдан менее чем на календарный год;
9. при совмещении с другими режимами налогообложения доходы учитываются суммарно для целей лимита.

Ссылки

• ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 10 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо ФНС РФ от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@;
• Письмо ФНС России от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@.