Индивидуальные предприниматели (ИП) в России могут применять различные системы налогообложения, каждая из которых предусматривает свои налоговые ставки и особенности. Выбор режима зависит от вида деятельности, размера дохода, наличия наёмных работников и региональных условий. Рассмотрим основные налоговые режимы для ИП и связанные с ними налоги.

1. Общий режим налогообложения (ОСНО)

При применении ОСНО ИП платит следующие налоги:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. При годовом доходе свыше 5 млн рублей ставка увеличивается до 15%.
Налог на добавленную стоимость (НДС) с основной ставкой 20% и пониженной ставкой 10% для отдельных категорий товаров.
ИП может уменьшать доходы на профессиональные налоговые вычеты, подтверждённые документально. При отсутствии подтверждающих документов возможен вычет в размере 20% от общей суммы доходов.
На ОСНО не распространяются положения об освобождении от НДФЛ и налога на имущество, предусмотренные для специальных режимов.

1. Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН является одним из самых популярных режимов для ИП и предусматривает:

Освобождение от уплаты НДФЛ по предпринимательским доходам и налога на имущество физических лиц (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Налог уплачивается по одному из двух объектов:
«Доходы» — ставка 6% (регионы могут снижать до 1%);
«Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут снижать до 5%).
Возможность совмещения УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) при условии ведения раздельного учёта доходов и расходов.
В некоторых регионах для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг установлена ставка 0% на два налоговых периода.

1. Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН применяется к ограниченному перечню видов деятельности и имеет следующие особенности:

ИП приобретает патент, налоговая ставка составляет 6%.
Налоговая база — потенциально возможный годовой доход, установленный законом субъекта РФ, а не фактическая выручка.
Для отдельных категорий деятельности (производственная, социальная, научная сферы, бытовые услуги) возможна ставка 0%.
ПСН освобождает от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц по деятельности, на которую выдан патент.
Допускается совмещение ПСН с УСН при ведении раздельного учёта.

1. Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД предназначен для ИП и самозанятых и характеризуется:

Ставки: 4% при работе с физическими лицами и 6% — с юридическими лицами.
Освобождение от НДФЛ и страховых взносов для ИП без наёмных работников.
Не все виды деятельности подпадают под НПД. Например, проценты по договорам займа не считаются объектом налогообложения НПД.

1. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АвтоУСН)

Экспериментальный режим, действующий в отдельных регионах:

Ставки: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы».
Максимальный годовой доход — 60 млн рублей.
Переход на обычную УСН возможен не ранее чем через 12 календарных месяцев с начала применения АвтоУСН.
ИП на АвтоУСН освобождены от уплаты страховых взносов за себя.

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим доступен только производителям сельскохозяйственной продукции:

Ставка налога — 6% от объекта «доходы минус расходы», с возможным снижением до 0% региональным законом.
ИП освобождаются от НДФЛ и налога на имущество в части предпринимательской деятельности.
Обязательна уплата НДС или использование освобождения от него.

1. Страховые взносы

Помимо налогов, ИП обязаны уплачивать страховые взносы:

Фиксированный размер взносов в 2025 году составляет 53 658 рублей при доходе до 300 000 рублей.
При превышении дохода свыше 300 000 рублей дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения.
На режиме НПД страховые взносы за себя не уплачиваются, пенсионные права формируются добровольно.
ИП на АвтоУСН также освобождены от уплаты страховых взносов за себя.

1. Налоговые каникулы

Некоторые регионы устанавливают налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП:

Ставка 0% применяется на УСН и ПСН для ИП в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг.
Льгота действует непрерывно в течение двух налоговых периодов (двух календарных лет) с момента регистрации.

Итоговый ответ

В 2026 году налоговая нагрузка для индивидуального предпринимателя зависит от выбранной системы налогообложения:

ОСНО: НДФЛ 13–15% и НДС 20%/10%;
УСН «доходы»: 6% (с возможным снижением до 1%);
УСН «доходы минус расходы»: 15% (с возможным снижением до 5%);
ПСН: 6% от потенциального годового дохода (возможна ставка 0%);
НПД: 4% с физических лиц, 6% с юридических лиц;
АвтоУСН: 8% или 20% в зависимости от объекта налогообложения;
ЕСХН: 6% от «доходы минус расходы» (возможна ставка 0%).

Кроме того, ИП уплачивают страховые взносы за себя (фиксированный платёж 53 658 руб. в 2025 году плюс 1% с дохода свыше 300 000 руб.), за исключением режимов НПД и АвтоУСН. Возможны налоговые каникулы с нулевой ставкой для вновь зарегистрированных ИП в отдельных сферах.

Для выбора оптимального режима и точного расчёта налогов рекомендуется учитывать вид деятельности, доход, региональные особенности и консультироваться с налоговыми специалистами.

Ссылки

п. 3 ст. 346.11 НК РФ
п. 1 ст. 346.20 НК РФ
п. 2 ст. 346.20 НК РФ
п. 3 ст. 346.20 НК РФ
п. 3 ст. 346.50 НК РФ
п. 1 ст. 346.48 НК РФ
п. 1 ст. 346.50 НК РФ
п. 1 ст. 346.51 НК РФ
п. 1 ст. 430 НК РФ
ст. 224 НК РФ
ст. 227 НК РФ
ст. 221 НК РФ
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“»
Письмо Минфина России от 3 июня 2019 г. N 03-11-11/40058
Письмо Минфина России от 23 ноября 2017 г. N 03-11-12/77416
Письмо ФНС России от 22 января 2026 г. № СД-36-3/360@
Постановление Конституционного Суда РФ от 14 февраля 2024 г. N 6-П