Для получения социального налогового вычета за лечение необходимо учитывать следующие ключевые положения законодательства и разъяснения уполномоченных органов:

1. Право на вычет предусмотрено подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет распространяется на расходы налогоплательщика на медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновлённым) до 18 лет, подопечным до 18 лет, а также на стоимость лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом.

2. Размер вычета зависит от вида лечения:

3. по обычным видам лечения — в размере фактически произведённых расходов, но не более 120 000 руб. за налоговый период (с учётом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ);

4. по дорогостоящим видам лечения — в размере фактически произведённых расходов без ограничения суммы (при условии, что вид лечения включён в перечень, утверждённый постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

5. Условия предоставления вычета:

6. медицинские услуги должны оказываться организациями или ИП, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности;

7. налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие расходы на лечение.

8. Основной документ, подтверждающий расходы на лечение, — Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. В справке указывается:

9. стоимость медицинской услуги по коду 1 (обычное лечение);

10. стоимость по коду 2 (дорогостоящее лечение).

11. Для вычета на лекарственные средства требуется рецептурный бланк формы № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».

12. Перечень медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, учитываемых при вычете, утверждён постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Отнесение конкретных услуг к перечням осуществляется медицинской организацией, выдавшей справку.

Итоговый ответ

Для получения налогового вычета за лечение необходимо:
1. Убедиться, что лечение (или приобретение лекарств) входит в перечни, утверждённые постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
2. Получить от медицинской организации:
* Справку об оплате медицинских услуг (с указанием кода 1 для обычного лечения или кода 2 для дорогостоящего);
* для лекарств — рецептурный бланк формы № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
3. Подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Размер вычета:
* по обычному лечению — до 120 000 руб. за год;
* по дорогостоящему лечению — в полном объёме фактических расходов.

Ссылки

• подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счёт собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»;
• приказ Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201»;
• письмо ФНС России от 18.05.2011 № АС-4-3/7958@ «О порядке предоставления социального налогового вычета»;
• письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15.04.2019 № 03-04-05/26545;
• письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24.10.2018 № 03-04-05/76245.