Справка о доходах физического лица (ранее известная как «2-НДФЛ») — важный документ, который подтверждает сведения о доходах гражданина и удержанных налогах. Она используется как для налогового учета, так и для подтверждения доходов в различных ситуациях, например, при оформлении кредита или социальных выплат.

1. Правовая природа справки о доходах
   Справка формируется на основе данных налогового учета, который ведут налоговые агенты в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ. В ней отражаются доходы, полученные физическим лицом от конкретного источника, а также суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщиками признаются как резиденты РФ, так и лица, получающие доходы из источников в России. Вознаграждение за труд относится к доходам от источников в РФ.

2. Форма справки и её изменения
   До 2021 года применялась форма 2-НДФЛ (КНД 1151078), утверждённая приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. С 2021 года сведения о доходах включаются в расчёт 6-НДФЛ, а справка о доходах стала приложением № 1 к этому расчёту. Актуальная форма — «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (КНД 1175018), утверждённая приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Эта форма используется как для отчетности в налоговый орган, так и для выдачи работнику.

3. Порядок получения справки работником
   Налоговые агенты обязаны по письменному заявлению физического лица выдать справку о доходах в течение трёх рабочих дней (ст. 62 ТК РФ, п. 3 ст. 230 НК РФ). Выдача справки происходит бесплатно и независимо от причины запроса. Кроме того, гражданин может получить сведения о доходах через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России или через портал госуслуг. ФНС допускает передачу справки лично, заказным письмом или через личный кабинет.

4. Сроки представления сведений в налоговый орган
   Налоговые агенты обязаны ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, и по итогам года не позднее 25 февраля, представлять в налоговый орган расчёт 6-НДФЛ с приложением справок о доходах по каждому физическому лицу. Нарушение сроков ведёт к штрафам.

5. Ответственность за нарушения
   За несвоевременное представление сведений предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). За непредставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). За предоставление недостоверных сведений — штраф 500 рублей за документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Недостоверными считаются неверные суммы доходов, налогов, вычетов или персональных данных.

6. Особенности отражения отдельных видов доходов
   В справке указываются все доходы, полученные от налогового агента, с соответствующими кодами доходов. Например, средний заработок за время вынужденного прогула отражается по коду «2000» и не влияет на порядок налогообложения. Датой получения оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход.

Итоговый ответ
Справка о доходах физического лица (ранее 2-НДФЛ, с 2021 года — «Справка о доходах и суммах налога физического лица», КНД 1175018) подтверждает доходы и удержанные суммы НДФЛ. Работник может получить её у работодателя по письменному заявлению в течение трёх рабочих дней бесплатно. Работодатель обязан выдать справку независимо от причины запроса. Также сведения доступны через личный кабинет налогоплательщика или портал госуслуг. Налоговые агенты обязаны ежеквартально и по итогам года сдавать расчёт 6-НДФЛ с приложениями. За нарушения предусмотрены штрафы. В случае отказа в выдаче справки работник может обратиться в суд.

Ссылки
п. 3 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 62 Трудового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 22 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
Письмо ФНС России от 02.11.2022 № БС-4-11/14823@
Письмо ФНС России от 22.12.2016 № БС-3-11/6524@
Письмо ФНС России от 10.12.2018 № 03-04-05/89275
Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443
Письмо ФНС России от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@
Решение Златоустовского городского суда Челябинской области от 26.06.2024 по делу № 2-826/2024
Апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 23.05.2024 по делу № 33-8014/2024
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 07.02.2024 по делу