Срок давности по уплате налогов не установлен как единый пресекательный срок — он определяется совокупностью сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для разных этапов принудительного взыскания (ст. 70, 46, 47 НК РФ).

Процесс взыскания включает несколько этапов:
1. Направление требования об уплате налога — не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
2. Принудительное взыскание за счёт денежных средств на счетах — решение принимается не позднее 2 месяцев после истечения срока уплаты, указанного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ).
3. Взыскание за счёт имущества — решение принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).
4. Обращение в суд — в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования при взыскании за счёт имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ) или в течение 6 месяцев после истечения срока требования при взыскании через банковские счета (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Пропуск налоговым органом установленных сроков может привести к утрате возможности принудительного взыскания. При этом:
* пропуск срока направления требования не меняет порядка исчисления сроков принудительного взыскания;
* несвоевременное совершение действий не продлевает совокупный срок взыскания.

Пени взыскиваются в том же порядке, что и основной налог, поскольку являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). После истечения срока давности по основному долгу пени также не подлежат взысканию.

Если налоговый орган пропустил установленные сроки и утратил возможность принудительного взыскания, задолженность признаётся безнадёжной к взысканию на основании судебного акта (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Итоговый ответ

Единого срока давности по уплате налогов законодательством РФ не установлено. Срок давности определяется совокупностью сроков для разных этапов принудительного взыскания:
* направление требования об уплате — не позднее 3 месяцев с момента выявления недоимки;
* взыскание за счёт банковских счетов — не позднее 2 месяцев после истечения срока уплаты по требованию;
* взыскание за счёт имущества — не позднее 1 года после истечения срока уплаты по требованию;
* обращение в суд — 6 месяцев (при взыскании через счета) или 2 года (при взыскании за счёт имущества) после истечения срока уплаты по требованию.

Пропуск этих сроков налоговым органом может привести к признанию задолженности безнадёжной к взысканию.

Ссылки

• ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 9 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»;
• «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», принятый Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016;
• подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.