Упрощённая система налогообложения (УСН) предполагает уплату налогов и сдачу отчётности по установленным срокам. Важно знать, когда именно необходимо подать декларацию по УСН, чтобы избежать штрафов и других негативных последствий. В этой статье рассмотрим основные сроки подачи декларации, особенности при прекращении деятельности и утрате права на УСН, а также порядок уплаты налога.

1. Правовая природа и периодичность отчётности по УСН
   Налоговым периодом по УСН считается календарный год. В течение года выделяют отчётные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Однако законодательство не требует подачи промежуточных деклараций по итогам этих периодов. Декларация подаётся только один раз — по окончании налогового периода (года). В течение года налогоплательщики уплачивают только авансовые платежи. Это закреплено в статье 346.21 Налогового кодекса РФ.

2. Основные сроки подачи декларации
   Срок подачи декларации зависит от статуса налогоплательщика:
   Организации обязаны представить декларацию не позднее 25 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом.
   Индивидуальные предприниматели должны подать декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным периодом.
   Эти сроки действуют с 1 января 2025 года. Ранее для ИП срок был до 30 апреля.

3. Специальные сроки при прекращении деятельности или утрате права на УСН
   Если предприниматель прекращает деятельность или утрачивает право на применение УСН, действуют сокращённые сроки подачи декларации:
   При добровольном прекращении деятельности декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о прекращении.
   При утрате права на УСН декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право было утрачено.

4. Перенос срока при совпадении с выходным днём
   Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Это правило применяется и к декларациям по УСН.

5. Сроки уплаты налога
   Срок уплаты налога по итогам налогового периода отличается от срока подачи декларации:
   Организации уплачивают налог не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
   Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля.
   Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

6. Форма декларации и порядок представления
   Форма декларации, порядок её заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@. В этом приказе также установлены правила отражения авансовых платежей, страховых взносов и торгового сбора в декларации.

7. Последствия нарушения срока
   За непредставление декларации в установленный срок предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Даже при нулевой сумме налога штраф составит минимальные 1 000 рублей.

Итоговый ответ
Срок подачи декларации по УСН в 2026 году следующий:
Организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным.
Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.
При прекращении деятельности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения.
При утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права.

Если последний день срока приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Уплата налога производится отдельно: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля. За нарушение срока подачи декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ (минимум 1 000 рублей).

Ссылки
п. 1, 2, 3 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@