Налоговые органы вправе направлять налогоплательщикам различные требования в рамках проверок и иных мероприятий налогового контроля. Для соблюдения налогового законодательства важно знать, в какие сроки необходимо отвечать на такие требования, чтобы избежать штрафов и других негативных последствий. Рассмотрим основные виды требований ИФНС и установленные сроки ответа на них.

1. Сроки ответа на требования о представлении пояснений при камеральной проверке

В ходе камеральной проверки, если выявлены ошибки или несоответствия в налоговой отчетности, налоговый орган направляет требование о представлении пояснений. Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан предоставить пояснения в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Для плательщиков НДС, сдающих декларацию в электронной форме, пояснения также подаются в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) в тот же срок. Несоблюдение формы подачи приравнивается к непредставлению пояснений и влечет штрафы по статье 129.1 НК РФ — 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей при повторном.

1. Сроки ответа на требования о представлении документов в рамках налоговой проверки

В ходе камеральной или выездной проверки налоговый орган может истребовать документы, подтверждающие правильность исчисления налогов. По общему правилу, установленному статьей 93 НК РФ, срок для предоставления таких документов составляет 10 рабочих дней с момента получения требования.

Для консолидированных групп налогоплательщиков срок увеличен до 20 дней, а для иностранных организаций — до 30 дней. Если представить документы в установленный срок невозможно, налогоплательщик обязан на следующий день после получения требования направить уведомление с указанием причин и желаемых сроков. Налоговый орган в течение двух дней рассматривает возможность продления срока.

Непредставление документов влечет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ по статье 126 НК РФ.

1. Сроки ответа на требования о представлении документов вне рамок проверки

Если налоговый орган требует информацию о конкретных сделках или документах вне рамок проверки, то применяются положения статьи 93.1 НК РФ. В зависимости от основания требования сроки ответа составляют:

5 дней — при требованиях на основании пунктов 1.1 и 3.1 статьи 93.1 (например, истребование информации о сделках у участников);

10 дней — при требованиях на основании пунктов 2 и 2.1 статьи 93.1 (например, в рамках встречных проверок).

В обоих случаях лицо, не располагающее требуемыми документами, обязано в тот же срок уведомить налоговый орган. Непредставление документов грозит штрафом по статье 126 НК РФ, а неправомерное несообщение информации — штрафом по статье 129.1 НК РФ. Судебная практика подтверждает возможность привлечения к ответственности по обеим статьям одновременно.

1. Порядок исчисления срока и момент получения требования

Сроки ответа исчисляются со дня получения требования налоговым органом, а не со дня его направления. Момент получения зависит от способа направления:

При направлении через ТКС (для лиц, обязанных сдавать отчетность в электронном виде) с 5 февраля 2025 года моментом получения считается 6-й день с даты направления документа.

При отправке заказным письмом по почте — 6-й день со дня отправки.

При направлении через личный кабинет налогоплательщика — следующий день после размещения документа.

При направлении через Единый портал государственных услуг (ЕПГУ) — следующий день после направления документа.

Налогоплательщики, обязанные представлять отчетность по ТКС, также должны направить квитанцию о приеме требования в течение 6 дней со дня отправки. Несоблюдение этой обязанности может привести к приостановлению операций по счетам.

1. Последствия пропуска сроков ответа на требования

Нарушение сроков представления документов или пояснений влечет следующие последствия:

Штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (статья 126 НК РФ).

Штраф 5 000 рублей за непредставление пояснений (статья 129.1 НК РФ), при повторном нарушении — 20 000 рублей.

Возможность приостановления операций по счетам при непредаче квитанции о приеме требования (пункт 3 статьи 76 НК РФ).

Составление акта налоговой проверки с последующим привлечением к ответственности.

Итоговый ответ

Сроки ответа на требования ИФНС зависят от вида требования:

1. Пояснения при камеральной проверке — 5 рабочих дней со дня получения требования.

2. Документы в рамках налоговой проверки — 10 рабочих дней (для консолидированных групп — 20 дней, для иностранных организаций — 30 дней).

3. Документы вне рамок проверки — 5 или 10 дней в зависимости от основания требования.

4. При невозможности представить документы в срок необходимо направить уведомление на следующий день после получения требования; налоговый орган может продлить срок.

5. Срок исчисляется со дня получения требования, момент получения зависит от способа направления (ТКС, почта, личный кабинет, ЕПГУ).

6. За пропуск сроков предусмотрены штрафы и возможна блокировка счетов.

Ссылки
п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 3 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо ФНС России от 11 февраля 2025 г. № ЕА-4-15/1253@ «О сроке вручения документов по ТКС»
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 сентября 2023 г. № Ф09-6433/23 по делу № А07-32910/2022